У меня есть ООО, и я хочу открыть индивидуальное предпринимательство, чтобы заниматься отдельными видами деятельности. Могу ли я иметь два отдельных юридических лица? Есть ли какие-нибудь подводные камни в налогообложении и бухгалтерском учете?
Конечно, паями в утвержденном фонде может владеть неограниченное количество юридических лиц. Однако следует понимать, что индивидуальные предприниматели (ИП) не являются юридическими лицами. Согласно пункту 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), граждане вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
Аналогичное определение содержится в Федеральном налоговом кодексе РФ (НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, индивидуальным предпринимателем признается физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, с одной стороны, это собственник ООО, а с другой — индивидуальный предприниматель. И ИП, и индивидуальный владелец обязаны вести бухгалтерский учет, отчитываться и платить налоги, предусмотренные законодательством. Однако ООО и индивидуальный предприниматель — это разные лица, а значит, у каждого из них есть свои права и обязанности.
Проще говоря, ООО ведет свою отчетность и платит налоги самостоятельно, а единственный владелец ведет свою отчетность и платит налоги самостоятельно. Однако индивидуальные предприниматели как граждане отвечают по всем обязательствам имуществом, в то время как участники УП не отвечают по обязательствам УП (за исключением случаев субсидиарной ответственности). В результате доля УЭ в утвержденном капитале утвержденного УЭ также является собственностью партнеров УЭ, и поэтому, если гражданин несет ответственность по обязательствам, связанным с деятельностью индивидуального предприятия, на его долю в УЭ также может быть наложен арест.
Также следует понимать, что ООО и ИП могут быть связаны статьей 105.1 ФНС России (например, если их участие в ООО превышает 25% или если они являются руководителями ООО). В этом случае нужно быть очень внимательным, если отношения между ООО и ИП влияют на условия или результат сделок между этими лицами. Если взаимосвязь между деятельностью ООО и ИП отсутствует, то нет никакой ловушки в учете и налогообложении ООО и ИП. Это происходит только потому, что участник ООО является ИП.
Еще один вопрос, на котором заострили внимание, — это налогообложение дивидендов. Независимо от системы налогообложения, применяемой индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, получающие дивиденды от участия в ООО, обязаны уплатить налог на доходы (НДФЛ) с суммы полученных дивидендов. Это вытекает из положений п. 1п. 1 ст. 208-1 Налогового кодекса (если ИП не применяет упрощенную систему налогообложения, учета и информации (УСН)) или положений ст. 346.11 Налогового кодекса (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).
Может ли ИП быть учредителем ООО 3
По мере того как бизнес индивидуального предпринимателя стремительно растет и развивается, масштабы его деятельности приближаются к масштабам деятельности успешного предпринимателя, последний рассматривает возможность создания ИП и перед ним открываются новые горизонты для бизнеса. В связи с этим рассмотрим вопрос о том, является ли индивидуальный предприниматель учредителем ООО.
Можно ли открыть ИП при открытом ООО
Возможна и обратная ситуация. Закон не ограничивает право физического лица, являющегося учредителем ООО, на открытие собственного бизнеса независимо от ООО. Однако, как и в первом случае, это не влияет на его права и обязанности как учредителя ООО.
Директор ООО и ИП в одном лице
При учреждении ООО предпринимателем все понятно. Но может ли индивидуальный предприниматель стать руководителем общества и заключать сделки как индивидуальный предприниматель от имени ООО? Например, покупать товары или арендовать помещения у индивидуальных предпринимателей? Ответ — да. Запрета на этот счет также не существует. Конечно, действия и решения таких директоров подлежат более тщательной оценке со стороны учредителя компании. Однако если это сотрудничество не выходит за рамки закона, то ни для ИП, ни для ООО не возникнет негативных последствий. В случае возникновения сомнений со стороны проверяющих органов сторонам следует просто проверить реальность сделки, о которой идет речь.
Что такое взаимозависимые стороны?
Это организации и физические лица, чьи отношения могут влиять на условия торговли. Взаимозависимость возникает через формальное подчинение и семейные связи, через авторитет управленческих назначений, через участие в утвержденном капитале.
Перечень случаев, когда лица являются взаимозависимыми, приведен в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ. В иных случаях взаимозависимость может быть признана лицом, считающим себя таковым, или судом.
Как взаимозависимые лица регулируются Федеральной налоговой службой
Налоговая служба следит за тем, чтобы цены по сделкам между взаимозависимыми лицами соответствовали рыночным. Если цены явно занижены, ФНС может доначислить налоги, штрафы и пени.
Однако ФНС обращает внимание не на все сделки между взаимозависимыми лицами, а только на те, которые признаются контролируемыми сделками в конкретном году. На сегодняшний день к таким сделкам относятся, например
Как Федеральная налоговая служба контролирует сделки.
Выездные проверки ФНС в ходе выездных и внутренних проверок могут контролировать рыночные цены обычных неконтролируемых сделок между взаимозависимыми лицами. Но только в том случае, если у ФНС есть основания подозревать, что предприятие или индивидуальный предприниматель получат несправедливые налоговые преимущества.
Например, в отношении предприятия налоговые органы выявляют несколько случаев расхождения цен с рыночным уровнем. В то же время есть и другие признаки того, что бизнес переходит на разные системы налогообложения. К таким признакам относится, например, отсутствие персонала, оборудования или материалов. Это необходимо для выполнения задач по соответствующим договорам взаимозависимыми контрагентами по договорным соглашениям.
Налоговые льготы включают в себя: освобождение от налогов, скидки по НДС или налогу на прибыль, снижение налогов за счет применения специальных налоговых режимов, которые формально соответствуют закону, но на практике обогащают бюджет. Типичный пример: сделка с фирмой-однодневкой. Ее единственная цель — возмещение НДС из бюджета. Есть счета-фактуры, основные документы и договоры, но в действительности сделки не было, поэтому скидка по НДС и налоговые расходы необоснованны.
Поэтому, чтобы минимизировать риск претензий со стороны налоговых органов, взаимозависимые лица — в вашем случае товары, проекты или услуги — не должны определять цены, сильно завышенные или, наоборот, заниженные по отношению к аналогичным обычным ценам в своих сделках. В противном случае вы должны быть готовы обосновать разницу в ценах.