Подборка наиболее важных документов по вопросу Запросы о снятии долгов между юридическими лицами налоговые последствия (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Регулирующий орган
‘Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05. 08. 2000 N 117-ФЗ (ред. от 08. 08. 2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01. 10. 2024)18) За исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21. 1, 21. 3-21. 5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса Исключено по истечении срока исковой давности или по иным основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21. 1, 21. 3-21. 5 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта не распространяются на исключения плательщиком по ипотечному счету в форме обязательства перед владельцем ипотечной облигации, а также на исключения плательщиком по профессиональному векселю, несущим ответственность перед владельцем долга. Облигации, выпущенные таким образом,
Правовые ресурсы
117292, Москва, ул. Кржижановского, д. 6 (головной офис)
Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия
Последствия снятия долгов между юридическими лицами проявляются в возможности отнесения таких сделок к дарственному праву. (ст. 575 Градостроительного кодекса РФ). Поскольку судебная практика по данному вопросу неоднозначна, каждый шаг в акте отмены обязательства должен быть надлежащим образом доказан. Если имеются доказательства, противоречащие условиям отмены обязательства, это нарушает требования Гражданского кодекса РФ и влечет взыскание налогов с кредитора и должника.
Прощение долга между юридическими лицами – возможно ли это?
Процесс прекращения обязательств между контрагентами по обоюдному желанию допускается нормами статей 407 и 415 Гражданского кодекса РФ. При соблюдении одного из условий обязательство может быть снято — решение не повлечет нарушения прав других заинтересованных лиц (третьих лиц на имущество заемщика).
Снятие долга с юридического лица в судебной практике часто рассматривается как дарение права. Например, в справке Высшего арбитражного суда № 104 от 21. 12. 2005 г. на стр. 3 описаны ситуации, в которых существуют различные подходы к оценке правомерности действий кредитора по частичному списанию долга. Компания предоставила контрагенту заем с условием уплаты процентов. При нарушении условий займа заимодавец предложил полностью погасить долг в определенный срок в обмен на снятие процентов и неустойки. Суд первой инстанции признал сделку по снятию процентов недействительной и заставил должника выплатить просроченный долг, а суд по уголовным делам принял иное решение — частичное снятие долга не может быть признано дарением. выгоду от суммы займа. Основным признаком дарения суд признал безвозмездный характер сделки.
При составлении долговой расписки кредитор должен доказать, что он не намерен передавать контрагенту Доказать, что долг исключен, можно, если кредитор продемонстрирует выгоду, которую можно извлечь из него. Например, продолжение сотрудничества на выгодных условиях, взыскание всей суммы долга в течение короткого периода времени.
Способы оформления списания долга:
Прощение долга – налоговые последствия
Кредитор может признать удаление сумм, уплаченных на налоговый счет, двумя способами
Если срок исковой давности по удаленному долгу не истек, а кредитор не может продемонстрировать усилия по погашению задолженности, то судебное решение поддерживает первый способ рассмотрения сделки, который заключается в налогообложении операции по таксометру за счет чистой прибыли.
Если долг удаляется, НДС по отправленным товарам не корректируется.
У дебиторов сумма списанного долга отражается как внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ). Минфин приравнивает эти действия к безвозмездному получению товаров (письмо от 25. 08. 2014 № 03-03-06/1/42281). Если кредитор владеет половиной (или более) уставного капитала должника, то включать в доходы стоимость полученных и неоплаченных активов не нужно (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Если НДС по неоплаченным товарам был снят, восстанавливать его не нужно (но риск вопросов со стороны налоговых органов все же есть).
Пример.
Более полную информацию по этому вопросу можно найти на сайте КонсультантПлюс. Тестовый бесплатный доступ к системе на два дня.