Прежде чем говорить о дивидендных выплатах иностранным учредителям, необходимо знать основные аспекты финансовых инструментов.
Дивиденды являются одним из способов привлечения инвесторов и важны для повышения цены компании. Они также обеспечивают инвесторам регулярный доход от владения акциями.
Дивиденды иностранному учредителю – юридическому лицу из дружественных стран
Граждане дружественных стран могут иметь налоговые преимущества, если между Россией и их страной заключено соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения. Ниже приведен общий порядок выплаты дивидендов гражданам таких стран в России
Важно отметить, что эти требования и процедуры могут отличаться в зависимости от периода двойного налогообложения между Россией и данной страной.
Выплата дивидендов иностранцу из недружественной страны
Процесс выплаты дивидендов гражданам недружественных стран в России является более сложным и жестким, чем гражданам дружественных стран. Могут быть включены дополнительные налоговые и административные ограничения. Граждане недружественных стран могут столкнуться с более высокими налоговыми ставками на дивиденды и дополнительными формальностями. Ниже приведен общий порядок выплаты дивидендов для недружественных стран в России.
Важно отметить, что налоговые правила и ставки могут меняться с течением времени, а требования могут варьироваться в зависимости от индивидуальных условий.
Навигация.
Распределение прибыли общества
Чистая прибыль общества распределяется между участниками в соответствии с правилами раздела или иными правилами участия в учреждении, если это предусмотрено уставом общества (ст. 28, § 14-ФЗ от 08. 02. 1998). Решение о распределении дивидендов принимается по аналогии с другими решениями о распределении чистой прибыли (ст. 28(1), 37(8), 14-ФЗ ст. 39):
Дивидендная прибыль распределяется ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Но только если нет ограничений на выплату (ст. 28(1), 29(2)(2), 14-ФЗ). Если дивиденды выплачиваются нерезиденту в иностранной валюте, то выплаченная сумма пересчитывается в рубли, а налог на прибыль исчисляется — по официальному курсу ЦБ РФ и от 7 статьи 310 НК РФ, письмо Минфина России от 31. 12. 2009, ФНС России.
Достаточно для оплаты решений общего собрания или участников единственного учредителя. Других документов не требуется. Однако решение не содержит информации о размере дивидендов или налогов, удержанных с доходов каждого участника. Расчеты и начисления осуществляет бухгалтерская фирма, которая готовит отчет о состоянии дел или другие основные документы (ч. 1 ст. 9 402-ФЗ от 12 июня 2011 г.).
В связи с наложенными штрафами и ограничениями существует временный порядок выплаты распределенной прибыли нерезидентам в 2023 году (Указ Президента РФ № 254 от 04. 05. 2022). Прибыль выплачивается в соответствии со стр. 2-9 Декрета Президента №. 95 от 05. 03. 2022 г. Временный порядок распространяется на задолженность, превышающую 10 млн руб. за календарный месяц или эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу ЦБ РФ на первое число каждого месяца.
Воспользуйтесь бесплатными экспертными инструкциями КонсультантПлюс по распределению и выплате дивидендов по прибыли ООО.
Центральный банк и Министерство финансов имеют право выдавать лицензии на исключение предварительных процедур и утверждать другие правила (пункты 1-3 Приказа 254). Для получения лицензии российские компании направляют заявку в Министерство финансов, а кредитно-финансовые организации — в Центральный банк. Заявка содержит информацию о заявителе, иностранных участниках и связанных с ними иностранных государствах. Заявки с сопроводительной документацией направляются в электронном виде с подписью СС или по почте. Если вы хотите, чтобы ваше заявление было рассмотрено быстрее, обратитесь в соответствующее министерство. Специалист самостоятельно и независимо отправит необходимую информацию по форме в Министерство финансов.
Если резидент не связан с недружественной страной (не принадлежит к лицу, указанному в п. 1 Указа 95), дивиденды от ценных бумаг переводятся на банковский счет, открытый в кредитной организации. Такая возможность появляется, если право собственности было приобретено до 01.03.2022, а иностранный резидент не относится к статье 95 — после 01.03.2022. Во всех остальных случаях деньги переводятся по типу С (перечислены в Совет директоров Центрального банка Российской Федерации 18. 03. 2022, п. 1 ст. 28-4-1 ЦБ РФ, п. /2139 от 21. 04. 2022).
НДФЛ с дивидендов: ставки в 2024 году
Дивиденды относятся к прибыли компании, подлежащей распределению между вкладчиками. В соответствии с Налоговым кодексом РФ дивиденды облагаются налогом на прибыль. В данном разделе рассказывается о том, как рассчитывается подоходный налог с дивидендов в 2024 году и что влияет на ставку этого налога.
Как облагаются дивиденды
Владельцы акций компаний, выплачивающих дивиденды, автоматически получают право на часть прибыли. Размер выплаты и ее периодичность (1-12 раз в год) должны быть заранее предусмотрены в политике компании и утверждены советом акционеров.
Компания, осуществляющая выплаты, признается налоговым представителем, независимо от режима налогообложения и характеристик бенефициара. В связи с этим в ее обязанности входит исчисление, удержание и возврат в государственный бюджет налогов на дивиденды физических и юридических лиц.
Налогообложение дивидендов для резидентов и нерезидентов РФ
Налоговый статус получателя выплаты напрямую влияет на ставку налога. Так, дивиденды российских резидентов облагаются по следующим налоговым ставкам
Для иностранцев, независимо от их налоговой базы, ставкой налога на дивиденды является подоходный налог с физических лиц по ставке 15%, если иная ставка не предусмотрена специальным соглашением с иностранным государством во избежание двойного налогообложения.
Режим налогообложения зависит от количества календарных дней, проведенных налогоплательщиком в стране в течение года. Чтобы считаться резидентом, лицо должно находиться на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев. При этом гражданство не влияет на статус резидента.
Ставка НДФЛ при выплате дивидендов физическим лицам
Налогообложение участников — физических лиц зависит от их налогового статуса. Речь идет о том, являются ли они резидентами на момент выплаты. Если да, то коэффициент составляет 13% или 15% (если сумма превышает 5 млн рублей). Для нерезидентов Российской Федерации подоходный налог с дивидендов рассчитывается по прогрессивной ставке 15% в каждом случае.
Ответственность за исчисление и уплату налога на дивиденды в Российской Федерации несет налоговый представитель, которым является компания. Как правило, физическим лицам не приходится самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог, так как они получают выплаты после вычета подоходного налога с физических лиц. Однако в некоторых случаях такая необходимость все же может возникнуть. Более подробную информацию вы можете найти здесь.
Когда я должен самостоятельно уплатить подоходный налог с дивидендов?
Физические лица сталкиваются с необходимостью уплаты собственного подоходного налога с дивидендов в нескольких случаях.
Во всех вышеперечисленных случаях налогоплательщики обязаны задекларировать свои доходы в ФНС, заполнив декларацию 3-НДФЛ. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, на официальном сайте налоговой службы или через кассу Госуслуг.
Ниже приведен пример заполнения декларации 3-НДФЛ на сайте ФНС.
Справку 3-НДФЛ необходимо подать до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (календарным годом, в котором была получена выплата). Сам налог должен быть возвращен до 15 июля того же года, в котором подана декларация.
Налог на выплату дивидендов для юридических лиц в 2024 году
Налог с дивидендов учредителя может быть уплачен как юридическим лицам, так и природе. Нередки случаи, когда различные ООО становятся акционерными. Налогообложение в таких случаях осуществляется по правилам, утвержденным статьей 284 Налогового кодекса РФ.
В 2024 году расчет налога на прибыль с дивидендов юридических лиц осуществляется по ставкам 0%, 13% и 15%.
| Характеристика юридических лиц | Ставка налога на прибыль |
|---|---|
| Материнская компания или организация, владеющая не менее 50% уставного капитала в течение 365 дней подряд на момент выплаты дивидендов (подпункт 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ). | 0% |
| Российские организации, не подпадающие под нулевую ставку. Организации, получающие выплаты по акциям, а также права, признаваемые репозитарными сертификатами (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ). | 13%. |
| Иностранные лица, получающие дивиденды в отношении российских организаций или иным образом от участия в капитале организации | 15% |
Вариант 1.
Компания производит выплаты, но сама их не получает. Налог исчисляется в соответствии со статьей 210 и пунктами 3 и 4 статьи 214 Налогового кодекса РФ по следующей формуле
Вариант 2.
Организация получает первые дивиденды от другой организации, а затем выплачивает их сама. После этого налогообложение считается более сложным (пункт 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ). Это связано с тем, что подоходный налог физического лица при таких обстоятельствах может быть уменьшен на сумму уплаченного налогового сбора.
Сначала необходимо рассчитать размер вычета.
Теперь с помощью этого типа можно рассчитать налог на доходы физических лиц с выплат, произведенных участникам.
Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов
Для подоходного налога, удерживаемого с дивидендов в момент их выплаты физическим лицам, действуют те же сроки уплаты, что и для других подоходных налогов. С 1 января 2024 года подоходный налог должен быть уплачен и соответствующее уведомление по НДФЛ должно быть подано в следующие сроки
Отчётность по дивидендам
Организации обязаны отражать в расчете 6-НДФЛ дивиденды, выплаченные физическим лицам. Информация отражается следующим образом.
После составления годового отчета дивиденды также отражаются в Приложении 1.
Следует отметить, что в 2024 году будет применяться последняя форма 6-НДФЛ, утвержденная ФНС России до 19 сентября 2023 года N ЕД-7-11/649@. О работе над новой формой 6-НДФЛ будет рассказано в отдельной статье.
Специалисты «Астрал-Софт» разработали полезные решения для сдачи электронной отчетности для клиентов с разными потребностями. Для организаций, использующих программу «1С:Предприятие», отличным вариантом является интегрированный раздел «Отчетность 1С», позволяющий отправлять отчеты во все контролирующие органы без изменения привычной рабочей среды. Онлайн-сервис «Астрал Отчетность 5.0» также подойдет тем, кто хочет использовать документацию с разных устройств без необходимости устанавливать программу на каждое из них. Все сервисы «АстралСофт» используют только обновленные формы справок.
Порядок распределения прибыли и выплат участникам обществ
Организация (ООО или АО) получает прибыль в результате своей деятельности. Собственники организации (участники) имеют право распределять чистую прибыль после уплаты налогов по своему усмотрению — направлять ее на приобретение капитала организации, инновации, модернизацию, основные средства или распределять сногсшибательные акции между учредителями. Утвержденная доля капитала. В 14-ФЗ Федерального закона от 08. 02. 1998 г. нет понятия «вклад», но для целей налогообложения признается оплата в счет прибыли.
Участники принимают решение о долевом участии в прибыли на общем собрании, если их два или более. Для принятия решения требуется большинство голосов участников компании (уставом компании могут быть предусмотрены иные правила распределения голосов, см. ниже). Если в компании только один участник, то он/она принимает единоличное решение единственного участника о распределении прибыли. По результатам собрания составляется протокол, который подписывается всеми присутствующими.
Компания уполномочена распределять прибыль и передавать ее участникам-акционерам.
Доли прибыли подлежат выплате при отсутствии запретов и ограничений, предусмотренных статьей 29 Федерального закона. 14-ФЗ от 08. 02. 1998.
Участниками общества являются не только резиденты Российской Федерации, но и нерезиденты.
Нерезиденты (вместе с российским гражданством или иностранными гражданами) проживают в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Нерезидентами признаются организации, расположенные и осуществляющие свою деятельность за пределами Российской Федерации.
Юридически выплата дивидендов нерезидентам в монетах и рублях не является исключением. Отличия есть только в процессе налогообложения.
Ставка налога для физических лиц нерезидентов
Для целей налогообложения термин «дивиденды» используется в значении, предусмотренном правилами международных условий Российской Федерации. Статья 7 НК РФ: международные правила и нормы применяются и учитываются, если Международной конвенцией по налоговым вопросам Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ. Положения нормативных актов учитывают положения по борьбе с уменьшением налоговой базы. Эти правила применяются к выплатам иностранцам и гражданам РФ, проживающим за пределами России, которые признаются доходом, подлежащим налогообложению на территории РФ.
ООО или АО, осуществляющее выплаты физическим лицам — участникам, является налоговым агентом. Необходимо исчислить и удержать налог на доходы (НДФЛ). Статьей 224 Налогового кодекса РФ установлена повышенная налоговая ставка для нерезидентов — 15 %. Однако она распространяется не на все перечисления в пользу учредителя после распределения прибыли, а только на те, которые признаются распределением прибыли пропорционально их участию в компании. Если нерезиденты получают выплаты, превышающие их установленные доли, они не признаются дивидендами и облагаются по ставке, предусмотренной статьей 224-30% Налогового кодекса РФ.
Налоговая база по указанным доходам, не признаваемым дивидендами, определяется в соответствии со статьей 210.2.2 НК РФ.