Займы учредителям могут выдаваться на основании совместного решения участников компании. Это один из инструментов распоряжения средствами компании. В нашей публикации мы рассказываем, как правильно провести эту операцию и какие налоговые издержки связаны с этим процессом.
ООО дает заем учредителю — сущность сделки и ее регулирование
При выдаче займа учредителю последующий возврат предполагает переход от общества к его собственным участникам или иному имущественному владению. Данная операция характеризуется следующими особенностями
По общим правилам кредитные сделки считаются реальными (раздел 1, пункт 1 статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 807), однако с 1 июня 2018 года введены новые правила (пункт 1 статьи 26. 07. 2017 к «Закону о внесении изменений…» 2 из 2. Заемщик также вправе требовать передачи ему соответствующего имущества.
Заем предоставляется учредителю:
В любом случае данная операция согласовывается следующим образом
Договор о предоставлении займа от организации (общие положения)
В случае займа учредителя компании заимодавцем всегда выступает организация. По окончании сделки должна быть соблюдена простая письменная форма (Гражданский кодекс РФ 808 (1)), а при ее исполнении претензия должна быть подписана одной договаривающейся стороной и заверена подписью договаривающейся стороны. Документы. При отсутствии надлежащего оформления об этом должен свидетельствовать факт установления правоотношений через суд.
Если участник общества обладает более чем 50 % голосов, он считается лицом, осуществляющим контроль (п. 1 ст. 45 Закона № 14-ФЗ), сделка с которым является сделкой по частям. В этом случае достаточно уведомить остальных участников за 15 дней до расторжения договора. В уведомлении указывается информация о заемщике, сумме займа и сроках его возврата. Ничьего предварительного согласия не требуется.
Как выдать заем учредителю от ООО и правильно это оформить?
В рассматриваемом договоре существенными являются только условия о предмете. Иными словами, они являются существенными для договора (пункт 432 статьи 432 Гражданского кодекса Российской Федерации). Как правило, в отношении займов учредителям подразумевается передача денег.
Таким образом, для того чтобы объект считался окончательным, необходимо
В соответствии со статьей 809 Гражданского кодекса Российской Федерации договор займа по определению является Проценты по нему определяются договором или процентной ставкой Банка России (при отсутствии в тексте сделки условия о процентах). Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Проценты в рамках договора займа и как они начисляются». Однако в тексте сразу следует указать на его беспроцентный характер, так как займы учредителям, как правило, предоставляются безвозмездно.
Обратите внимание, что с 01. 06. 2018 года проценты по займу не могут превышать двукратный размер, обычно взимаемый по таким сделкам (ст. 2, поправка…). Закона от 26. 07. 212-ФЗ). В противном случае размер процентов может быть уменьшен судом в случае спора.
Деньги могут быть переданы следующими способами
Важно отметить, что при любом займе учредителя у компании в платежном документе необходимо либо заключить договор займа о займе, либо прямо указать в условиях возврата, что речь идет о сумме, взятой в долг. В противном случае суд может не признать данную финансовую операцию займом и отказать в требовании его возврата.
Заем у фирмы и налогообложение
Если речь идет о возвратном займе, то сумма процентов, полученных при его погашении, облагается налогом как прибыль от предпринимательской деятельности. Ставка налога зависит от системы налогообложения, принятой в данной организации.
Таким образом, ни выдача денег, ни их возврат не повлияют на налоговую нагрузку бизнеса, если деньги не возвращены. Единственное условие, которое необходимо соблюдать, — это невозврат займа и признание его безнадежным. Бухгалтер в таких случаях обязан рассчитать налог на доходы физического лица с доходов учредителя и сообщить об этом в налоговую инспекцию. Налоговая инспекция о возникновении задолженности.
Что касается заемщика, то гражданин обязан уплатить налог по ставке 35% с дохода, полученного от экономии на процентах, если он меньше 2/3 ставки рефинансирования (абз. 1 п. 1 , пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ). В связи с этим следует подумать, выгодно ли в полной мере воспользоваться кредитом.
Как отмечалось выше, займы часто используются для погашения денежных средств ООО и поэтому считаются безотзывными. В этом случае по истечении трехлетнего срока исковой давности у заемщика также возникает доход, который облагается налогом в размере 13 % от суммы займа. Однако договор займа можно постоянно продлевать и отсрочивать налоговые платежи. Если компания погашает долг, с гражданина взимается тот же налог.
Таким образом, договоры займа между ООО и учредителями являются обычной практикой в корпоративных налоговых отношениях. Он всегда заключается в простой письменной форме, в которой обязательно указывается сумма займа и сроки его возврата. При выдаче займов особое внимание следует уделить оформлению платежных документов. Кроме того, необходимо заранее рассчитать налоговые возможности, чтобы не допустить возникновения бюджетных должников. Кроме того, следует учитывать, что если заемщиком является юридическое лицо (которое также может быть учредителем другой организации), то амортизация долга между двумя организациями невозможна.
Больше полезной информации — раздел Бизнес.
Заем от ООО учредителю – правовая регламентация
Заимствования в пользу третьих лиц осуществляются за счет средств компании, поэтому для отражения таких действий в бухгалтерском и налоговом учете необходимы документы. Договор займа служит документом, подтверждающим законность денежных средств. Перед его оформлением составляется протокол общего собрания, который подтверждает согласие участников общества на предоставление заемных средств учредителям.
Если учредитель получил заем от ООО, это должно быть зафиксировано в следующем документе
Пример.
Займ от ООО учредителю — пример расчета процентов и налога на прибыль
Заем от ООО учредителю: проводки
Заем оформляется в казначействе на счете 73, если учредитель занимает должность в компании (т.е. является сотрудником), или если учредитель не работает в компании, предоставившей заем. Займ учредителю от ООО — регистрация:
Более полную информацию по этому вопросу можно найти на сайте КонсультантПлюс. Тестовый бесплатный доступ к системе на два дня.
Как организации учесть выдачу беспроцентного займа учредителю?
Один из учредителей (он же генеральный директор) просит УП о беспроцентном займе. Если УП необходимо оформить ККМ, то на какой срок может быть предоставлен заем и что делать, если учредитель его не вернет? Обратитесь за разъяснениями к бухгалтеру и налоговому бухгалтеру.
Обновился порядок учета беспроцентного займа учредителю
Учредитель имеет право потребовать от своей компании беспроцентный заем. Часто такой заем рассматривается как способ вывода средств из бизнеса, но говорить об этом не стоит, так как все взятые в долг деньги необходимо возвращать. Кроме того, экономя на процентах, учредитель, выступающий в данном случае как физическое лицо, при заимствовании средств должен заплатить подоходный налог с физического лица, то есть с самой компании, то есть с юридического лица. В этом случае дополнительные налоги не уплачиваются.
Стоит отметить, что подоходный налог в этом случае рассчитывается по более высокой ставке, если кредит выдается в рублях, 35% вместо обычных 13%, а налоговая база равна 2/3 от суммы рефинансирования Центробанка. Если же кредит представлен в валюте, то подоходный налог с физлица рассчитывается по максимальной ставке 9%.
Однако в любом случае взять заем у своей компании проще и выгоднее, чем получить банковский кредит. Так, заняв у компании 100 000 рублей на три месяца, учредитель превышает 600 рублей — необходимую сумму подоходного налога для физических лиц, в то время как банк за этот период начисляет проценты, которые, согласно процентам, достигают 3000 рублей, а то и больше.
Новые разъяснения Минфина
В конце прошлого года Министерство финансов РФ выпустило еще одно письмо (№ 03-04-06/70043 от 25 ноября 2016 года). материальной выгоды, представленной в виде процентов за пользование заемными средствами от бизнеса.
Кроме того, в письме министерства напоминается о поправках, внесенных в закон о порядке определения даты фактического получения дохода. В частности, 02. 05. 2015 № 113-ФЗ эти пункты вступили в силу с 1 января 2016 года.
В соответствии с положениями закона от 02. 05. 2015 №. 113-ФЗ, датой фактического получения денежных средств физическое лицо должно признаваться на каждый последний день каждого представленного месяца. В данном случае получение займа не является проблемой.
Однако данное положение распространяется только на беспроцентные займы, предоставленные в 2016 году. Для определения материальной выгоды при получении дохода раньше, чем в предыдущем году, следует руководствоваться положениями п. 2 ст. 2 Налогового кодекса РФ, ст. II, который гласит следующее. Налоговая база определяется на дату погашения задолженности по кредиту (письмо Минфина РФ от 12. 07. 16 № 03-04-06/40905).
Для быстрого и точного расчета налога на доходы физических лиц по займам с процентов учредителю предлагается заполнить бухгалтерскую программу в разделе «Зарплата и кадры» Бухсофта.
Бухгалтерский учет выданного займа 2017
Независимо от того, какой режим налогообложения применяет компания (ОСНО или упрощенка), учет процентов и налоговый учет идентичны.
В частности, займы должны отражаться в бухгалтерском файле, содержащем следующие записи
Понять и простить?
Компания имеет право убрать долг перед заемщиком — при условии, что эти действия не противоречат договоренностям по статье 415 ГК РФ, то есть нет обстоятельств, мешающих ООО исполнить другие свои обязательства. Таким образом, займы — рискованный бизнес из-за наличия необеспеченных убытков, неуплаченных налогов, заработной платы сотрудников и оплаты товаров и услуг поставщиками. Налоговые органы обязательно обратят внимание на этот оттенок и потребуют от компании объяснений.
© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «Бухсофт