Как известно, в ФНС уплачивается не только налог, но и некоторые страховые взносы (взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по фиксированной ставке оплаты работника, а также взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем за себя). Для простоты, однако, и налог, и пени по взносам, уплачиваемые в ФНС, называются налогами.
Поясним основные правила расчета штрафов.
Правило 1: Пени накапливаются за каждый день просрочки. Она накапливается со дня, следующего за днем окончания срока уплаты налога, до дня исполнения обязанности по уплате налога/взноса/взноса, в том числе по статье 75, пункту 35(3) Налогового кодекса РФ. (Российская Федерация).
Например, организация должна была уплатить взносы на выплаты работникам до 28. 02. 2024 года (п. 3 ст. 431 НК РФ). Однако фактически учреждение перечислило сумму взносов 06. 03. 2024 года. Поэтому штраф начисляется за семь календарных дней (с 29. 02. 2024 по 06. 03. 2024 включительно).
Говоря об этой норме, следует напомнить, что если срок уплаты налога/налога приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то этот срок переносится на первый рабочий день после выходного/праздничного дня (ст. 7, ст. 6.1 НК РФ). Проиллюстрируем, как это влияет на исчисление срока, на примере.
Предположим, организация перечисляет взносы с выплаты сотруднику 13.05.2024. По идее, штраф для этой организации должен начисляться с 29 апреля. Это связано с тем, что срок уплаты взносов истекает 28 числа следующего за текущим календарного месяца. Однако 28 апреля приходится на воскресенье 29 апреля, 30 апреля выпадает на выходной в связи с отсрочкой правительства, а 1 мая — нерабочий праздничный день. Поэтому крайний срок уплаты взносов за март переносится на 2 мая. Таким образом, пени рассчитываются Правительственным агентством с 0. 3. 05. 2024 по 13. 05. 2024.
Правило 2. Санкции налагаются не только за несвоевременную уплату налога, но и за перечисления, по которым допущена просрочка. Однако если по итогам года выяснится, что налог меньше, чем исчисленная прогрессия, налоговики должны пересчитать сумму штрафа (весь п. 14 n 57 постановления ВАС РФ от 30 июля 2013 г.).
Налоговые пени: расчет для организаций
Расчет штрафа за несвоевременную уплату налога/взносов организацией зависит от продолжительности просрочки (ст. 4 ст. 4 ФНС России).
Если просрочка уплаты налога/взносов не превышает 30 календарных дней, то сумма штрафа рассчитывается по следующим видам
Налоговые пени (до 30 дней включительно) = налоги, не уплаченные своевременно ЦБ РФ ЦБ РФ, действующие в период просрочки (налогообложения).
В отдельных консультациях вы можете узнать размер пени в разные периоды времени.
Если просрочка в уплате налога/задолженности превышает 30 календарных дней, то пеня за первые 30 календарных дней просрочки рассчитывается с 31-го календарного дня по следующей формуле, в соответствии с указанными выше видами
Налоговая пеня (31-й день) = продолжительность просрочки х сумма неуплаченного в срок налога (сбора) 1/150 базовой процентной ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки, начиная с 31-го дня)
При длительных просрочках (более 30 календарных дней) значения, полученные по двум видам, необходимо сложить.
Евгения Филимонова, главный редактор Ledger Magazine, рассказывает о процессе расчета штрафа 2024.
Обновите / измените браузер для просмотра видео
Обратите внимание: в период с 09.03.2022 по 31.12.2023 штраф, начисленный организации, рассчитывается исходя из 1/300 коэффициента финансирования ЦБ РФ, действовавшего в период просрочки, независимо от периода просрочки (ст. 75 НК РФ п. 5). Это означает, что даже если организация задерживает уплату налогов/взносов более чем на 30 календарных дней, пеня рассчитывается за весь период просрочки исходя из коэффициента 1/300.
Налоговые пени для ИП
Если индивидуальный предприниматель своевременно не уплатил налог/взнос в бюджет, пеня рассчитывается в том же виде, независимо от количества дней просрочки платежа (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Пени по индивидуальным предпринимательским налогам = налоги (сборы), не уплаченные в срок 1/300 базовой процентной ставки Центрального банка Российской Федерации. Период просрочки x Действует в течение периода просрочки.
Этот же вид используется для расчета пени по налогам на простых физических лиц (не индивидуальных предпринимателей).
Пени по взносам на травматизм
Страховые взносы на выплаты работникам перечисляются в ЮФО. Причем фонд не интересует, кто в итоге является плательщиком (организация или индивидуальный предприниматель) — вид расчета одинаков для всех плательщиков (ст. 26.11 Федерального закона от 24. 07. 1998 N 125-ФЗ).
Пеня за телесные повреждения = не уплаченные в срок взносы в размере 1/300 процентной ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в период просрочки x просрочка x количество дней просрочки.
Напомним, что ставка рефинансирования ЦБ РФ равна базовой процентной ставке.
Санкции по взносам на травматизм накапливаются за каждый календарный день просрочки уплаты взносов с момента наступления срока уплаты взносов до дня их уплаты.
Калькулятор пеней
Для расчета основных пеней по налогам и взносам организации и индивидуальные предприниматели могут воспользоваться нашими компьютерами.
Определите, по какому налогу/взносу допущена просрочка, укажите фактическую дату уплаты суммы просрочки, и пеня будет рассчитана автоматически.
Штрафы и пени при неуплате налогов
В этой статье мы хотели бы напомнить всем должникам об их налоговых обязательствах и предупредить других налогоплательщиков о том, что их ждет в случае просрочки.
Штрафы при неуплате налогов физическим лицом
Начнем с анализа обязанностей физических лиц перед Федеральной налоговой службой.
Налоговая инспекция начисляет штраф на сумму задолженности со следующего дня после наступления срока уплаты и до момента полного погашения задолженности. Если налог в декларации занижен, инспектор доначисляет его и рассчитывает штраф в размере 20 % от суммы штрафа.
Дополнительно начисляется пеня в размере 1/300 процентной ставки рефинансирования центрального банка за каждый день просрочки.
Виды наказаний за долги, превышающие 13,5 млн рублей (особо крупный размер):
Подробная процедура.
Сотрудники ФНС могут быть оштрафованы следующими способами
Кроме того, в соответствии с действующим законодательством, налоговая инспекция имеет право истребовать документы, на основании которых был исчислен налог, и предложить ответчику сдать их на хранение, а также вынести предписание об устранении ошибок и нарушений любого рода, а также обязать банковские счета, карты и карточки.
Как рассчитывается размер санкции в отношении физического лица?
Общий вид расчета санкций для физических лиц:
1/300 от суммы налога x количество просрочек x процентная ставка ЦБ РФ.
Отсчет начинается с даты направления налогового уведомления. Обратите внимание, что как только меняется базовая процентная ставка, ФНС рассчитывает ее заново.
А теперь попробуем рассчитать сумму штрафа за просрочку транспортного налога на 90 дней.
Таким образом, сумма выписки за предыдущий период составила 252 рубля.
Штрафы при неуплате налогов юридическим лицом
Здесь мы расскажем, какие юридические лица являются ответственными и какая ФНС их рассчитывает. Обратите внимание на таблицу:
Как рассчитывается размер санкции для индивидуального предпринимателя?
Штрафы начинают накапливаться на следующий день после окончания срока уплаты налога. Для этого используется показатель man:
Сумма задолженности х базовый процент ЦБ / 300 = штраф за 1 день.
Например, гражданин Зябликов хочет заплатить 60 000 рублей по УСН с учетом недельной просрочки. Возьмите цену, умноженную на: 1:
Общая сумма платежа: 60 224 рубля.
Как рассчитывается сумма штрафа ООО?
С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года власти отменили повышенные санкции для организаций. Так, если период просрочки превышает 30 дней, ответственность рассчитывается в размере 1/300 процента. После окончания 2023 года она увеличится до 1/150 от базового коэффициента.
Сроки уплаты санкций
Закон не предусматривает установления конкретного срока для погашения налогов. Это должно быть сделано добровольно по первому требованию Федеральной налоговой службы. Только так компания может быть защищена от штрафов, пени за неуплату налоговых санкций и других негативных последствий.
Как оплатить налоговый штраф?
Для этого необходимо воспользоваться довольно простой инструкцией.
Алгоритм расчета пеней по налоговым и страховым платежам
Практически всем предпринимателям и юридическим лицам приходится сталкиваться с налоговыми проверками или платить штрафы по налогам и обязательным взносам — ст. Возникает вопрос: какими документами и законодательными актами руководствуются проверяющие органы для расчета суммы этих санкций?
Понятие пени и порядка ее начисления
Санкциями называются денежные средства, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет в соответствии с требованиями законодательства. Данное понятие регламентировано статьей 75 Налогового кодекса РФ — НК РФ. Следует отметить, что санкционная сумма никак не связана с обязанностью налогоплательщика перечислить сумму этого платежа самостоятельно и с другими санкциями за нарушение платежной дисциплины.
Условия расчета санкции регулируются Налоговым кодексом РФ. Расчеты производятся за каждый день просрочки со дня наступления срока обязательного платежа, при этом всегда берутся только календарные дни. Размер пени определяется в % от суммы налога или сбора.
Для расчета налога используется 1/300 процентной ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Уплата неуплаченных сумм может быть произведена как в момент перечисления (прекращения) налога, так и в любой другой момент времени.
Статьи 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают обязательное взыскание санкций с налогоплательщиков путем наложения взысканий на расчетные счета (в банках) и ценное имущество правонарушителей. Статья 45 указанного Кодекса регулирует порядок взыскания штрафов индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами в судебном порядке (пункты 1-3).
Процедура расчета пеней
Самый простой способ рассчитать санкции — воспользоваться компьютером. В Интернете есть множество подобных ресурсов. Однако налогоплательщики могут захотеть сами выйти в интернет или проверить правильность своего заявления.
Сумму штрафа следует рассчитывать, если
Подобные ситуации можно рассмотреть на примере наиболее популярных налогов, по которым чаще всего накапливаются штрафы. Речь идет о налогах, применяемых в рамках упрощенной системы налогообложения.
Обязанность по уплате авансовых платежей в рамках упрощенной системы налогообложения возникает у ИП и организаций три раза в год (ст. 346.19 и 346.21 Налогового кодекса РФ):
Если эти даты являются праздничными, то срок уплаты обязательных платежей переносится на следующий рабочий день после этой даты. Предположим, учреждение уплачивает налог по упрощенной системе налогообложения 30 апреля. Пени исчислены с пятидневной задержкой и должны быть перечислены в бюджет как можно скорее.
Если сумма налога по УСН занижена из-за ошибки в расчетах, это также является основанием для начисления санкции. Стоит отметить, что пени начисляются за просрочку уплаты налога (разница между суммой обязательства и перечисленной суммой) до момента фактической уплаты налогоплательщиком обязательства.
Расчетная формула и примеры начисления пени
Для расчета штрафа используется следующий вид
Пеня = неуплаченный налог (страховые взносы, сборы) * количество календарных дней * 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка (действующей на момент возникновения задолженности).
Важно: ставка рефинансирования для расчета пени в 2016 году равна базовой процентной ставке ЦБ РФ. С 2013 по 2015 год ставка рефинансирования составляла 8,25 %.
С 1 января 2016 года цена ставки рефинансирования соответствует цене базовой процентной ставки ЦБ РФ на эту дату и не указывается в качестве самостоятельной единицы на сайте ЦБ РФ. Данное правило предусмотрено в указании Банка России. 3894-У от 12 ноября 2015 года «О ставке рефинансирования Банка России и базовой процентной ставке Банка России».
Пример расчета: организация должна заплатить в бюджет 25 000 рублей. Срок уплаты составляет 20 дней. Рассчитаем пеню: 25, 000 * 20 * (0,0825/300) = 137. 50 руб.
Усложним условия расчета. Налоговая задолженность остается прежней — 25 000 рублей. Просрочка составляет 45 дней, из которых 20 дней ставка рефинансирования увеличивалась до 8,25 %, а 25 дней процентная ставка увеличивалась до 11 %. Первая часть пени рассчитывается, как в примере выше; расчет второй части пени за 25 дней производится следующим образом.
25, 000 * 25 * 0. 11/300 = 229. 17 рублей.
Общая сумма штрафа составляет 137,50 + 229,17 = 366,67 руб.
Третий вариант расчета: штраф должен быть рассчитан из той же суммы — 25 000 рублей. Период просрочки составляет 10 дней: с 20 по 30 сентября 2016 года.Неслучайно акцент сделан на подчиненность просрочки 2016 году — расчет ведется исходя из действовавшей на тот момент базовой процентной ставки ЦБ РФ — 10 %:
25, 000 * 10 * 0. 1/300 = 83. 33 рубля.
Исходя из действующей базовой процентной ставки ЦБ РФ, рассчитываются также просрочки по уплате налогов и штрафов по кредитным договорам. Разобравшись с алгоритмом расчета, несложно самостоятельно определить сумму штрафа.