Согласно Федеральному закону от 21 ноября 2022 года № 443-ФЗ (далее — Закон № 443-ФЗ), распределение прибыли освобождается от НДФЛ. Мы будем рады предоставить более подробную информацию.
Новые выплаты временным работникам, освобожденные от налога на прибыль
Суммы, выплачиваемые на возмещение дополнительных расходов работников, направленных в регионы, нуждающиеся в выживании и восстановлении (ДНР, ЛНР, Запорожская и Элладская области) в соответствии с Указом Президента РФ или законодательством Правительства РФ, освобождаются от НДФЛ. Выплаты учитываются в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 октября 2022 года № 1915. См. здесь.
Речь идет о выплатах работникам на командировки (пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, Закон № 443-ФЗ, статья 2, пункт 10 «а»).
Этот доход освобождается от подоходного налога с 1 января 2022 года (пункт 11 статьи 14 Закона № 443-ФЗ). Если налоговый инспектор удержал подоходный налог, налогоплательщик может обратиться к налоговому администратору за возвратом в соответствии со ст. 231 Налогового кодекса РФ (см. ниже).
Доходы военнослужащих и членов их семей освобождаются от уплаты подоходного налога с 1 января 2022 года.
Во-первых, не облагаются НДФЛ доходы от иностранной валюты и иного имущества, незаконно переданного (присвоенного) капитану или членам его семьи в связи с прохождением военной службы (ролью в специальных военных операциях) (ст. 217, п. 93 ФЗ РФ, Закон 4-Ф4, ст. 4-30, п. «г»). Речь идет о лицах, которые: a. призваны на военную службу в вооруженные силы
Иными словами, безвозмездные выплаты мобилизованным и членам их семей не облагались подоходным налогом и относились к материальной помощи, выплачиваемой работодателем (см. разъяснения ФНС России).
Во-вторых, в результате приостановления исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) с военнослужащими и членами их семей в соответствии со ст. 2 Федерального закона 377-ФЗ от 7 октября 2022 года (новая статья 62.3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, подпункт «ж» пункта 10 статьи 2 Закона № 443-ФЗ). Речь идет о досрочном прекращении кредитных обязательств (пункт 1 статьи 2 Закона № 377-ФЗ, см. комментарий).
Перечисленные доходы освобождаются от налога на прибыль с 1 января 2022 года (п. 11 ст. 14 Закона № 443-ФЗ). Если налоговый инспектор сможет удержать подоходный налог, налогоплательщик может обратиться к налоговому агенту за возвратом в соответствии со ст. 231 Федерального налогового кодекса РФ (см. далее).
Иные доходы, освобождаемые от подоходного налога
Кроме того, с 1 января 2023 года по 31 декабря 2027 года акциями, облигациями и инвестиционными паями российских организаций, находящимися в собственности налогоплательщика более одного года без перерыва, при соблюдении любого из соответствующих критериев статьи 2(1), статьи 2(10) «в» и статьи 14(13) Федерального закона Российской Федерации Доход от продажи (приобретения) не облагается налогом на прибыль.
Не облагаются НДФЛ суммы премий Президента РФ (новая статья 7.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ, Закон № 443-ФЗ, статья 2, пункт 10 «б»). Например, премирование лучших учителей в соответствии с Указом Президента РФ от 28 ноября 2018 г. № 679. Эта премия действует с 1 января 2016 года (пункт 12 статьи 14 Закона № 443-ФЗ). Данный бонус действует с 1 января 2016 года (пункт 12 статьи 14 Закона № 443-ФЗ). Поскольку ранее данные выплаты облагались подоходным налогом (письмо Минфина России от 25 июня 2012 г. № 03-04-05/6-765), плательщик может обратиться к налоговому агенту за возвратом доначисленного удержанного налога в соответствии со статьей 13 (а). 231 Налогового кодекса Российской Федерации (см. ниже). Если налоговый агент отсутствует, то возврат производит налоговая инспекция (п. 2 ст. 231 Налогового кодекса РФ).
Не пропустите наши последние объявления — подпишитесь на рассылку новостей о благотворительности на нашем сайте:.
ФНС разъяснила правила по налоговым льготам участникам СВО и их членам их семей
Новая редакция ст. Статья 407 Федерального налогового кодекса РФ освобождает от налога на недвижимость физических лиц и членов их семей, принимавших участие в специальных военных операциях (Закон № 259-ФЗ от 8 августа 2024 года).
Целевое назначение вычета описано в сообщении Федеральной налоговой службы BS-4-21/10112@ от 4 сентября 2024 года.
В основном вычеты предоставляются членам СВО.
Налоговые льготы предоставляются в зависимости от суммы абсолютного налога на имущество, находящееся в собственности налогоплательщика и не используемое для осуществления предпринимательской деятельности. Каждая необязательная форма налогообложения считается субсидированной.
Для целей данной льготы налоговым периодом признается период работы в СВО. Это календарный год, в котором физическое лицо было привлечено к работе в СВО, независимо от продолжительности этой работы.
В отношении вопросов, указанных в соответствующих пунктах, льготы не предоставляются. Страница 2 из 2 Ст. 406 Налогового кодекса РФ — торговые помещения, офисные помещения и помещения, включенные в перечень, определяемый в соответствии со ст. 378, п. 2 НК РФ, а также товары, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей.
Льгота действует в налоговом периоде, начинающемся в 2022 году. Чтобы воспользоваться льготой, заинтересованное лицо может обратиться в налоговую инспекцию через сайт ФНС РФ, через личный кабинет МФЦ, по почте или иным способом, подав заявление по утвержденной форме. Нажмите на картинку ниже, чтобы скачать бланк бесплатно.
В случае прохождения военной службы и оказания приравненных к ней услуг льгота может быть применена авансом (без заявления) при исчислении налога налоговыми органами на основании сведений, полученных от федерального органа исполнительной власти, организации, уполномоченной федеральным агентством, или иного лица.
Если налоговая льгота не учтена в налоговом уведомлении на 2023 год (в том числе в связи с тем, что налоговый орган ранее не получал информацию в рамках межведомственного взаимодействия), налогоплательщик, имеющий право на льготу, может обратиться в налоговый орган в любое время. Налоговый орган проинформирует его о результатах проверки, в том числе о перерасчете налогов.
Полный перечень мер поддержки мобилизованных гражданских лиц, добровольцев, контрактников и членов их семей доступен на сайте КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный.
Работник призван на военные сборы
Сотрудник производственной компании был призван на военные сборы. Согласно трудовому законодательству, его должность в этом случае будет сохранена. Какую сумму следует выплатить работнику? Кто должен его оплачивать? И какие налоги будут взиматься? Мы ответили на поставленные вопросы с учетом позиции финансиста.
Как должны оплачиваться часы службы?
На время военных сборов за работниками сохраняются их обязанности (должность) и средняя заработная плата (ст. 170 Трудового кодекса РФ, Федеральный закон от 28 марта 1998 г. № 53-ФЗ).
Следует отметить, что расходы на оплату работ, связанных с прохождением работником военных сборов (расходы на выплату среднего заработка), должны возмещаться за счет средств федерального бюджета, выделяемых на эти цели Министерством обороны Российской Федерации.
(пункты 3 и 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. № 704).
Таким образом, компенсация выплачивается компании компетентным военным органом на основании представленных компанией сведений о фактических затратах (реквизиты банковского счета) с приложением копий документальных подтверждений, заверенных в установленном порядке.
При расчете суммы компенсации учитывается время, затраченное на военные сборы офицеров, указанное в справке, выданной Военным советом.
Нужно ли облагать налогом компенсацию, соответствующую средней зарплате? Ответим на этот вопрос.
Сразу оговоримся, что данный налог рассчитывать не нужно. Потому что сумма среднего заработка, выплачиваемая учреждением работнику, призванному на военные сборы за счет средств федерального бюджета, не является суммой, выплачиваемой работодателем по трудовому или гражданско-правовому договору. Это означает, что она не отвечает критериям пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ и, следовательно, не может быть учтена для целей налогообложения. Данный вывод подтверждает и Минфин России в своем письме от 24 августа 2007 года № 03-04-06-02/162.
В отношении налога на прибыль необходимо отметить следующие моменты В данном случае от налогообложения освобождаются только доходы в виде денежного довольствия, суточных и иных сумм, получаемых по месту прохождения службы или военных сборов лицами, призванными на военные сборы (пункт 29 статьи 217 Налогового кодекса РФ).
Однако доходы в виде среднего заработка, не предусмотренные статьей 217 НК РФ, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке, если они выплачиваются работнику за счет средств бюджета по месту постоянной работы в период призыва на военные сборы. Аналогичное мнение высказали чиновники Минфина России в письме от 26 июля 2006 г. № 03-05-01-04/227.
Какие суммы должны быть выплачены работникам?
Прохождение населением боевой подготовки в период прохождения службы в запасе предусмотрено Законом № 53-ФЗ и считается исполнением муниципальных обязательств. Материальное обеспечение лиц, проходящих военные сборы, осуществляется в порядке и размерах, установленных Положением, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2006 г. № 333 («б» раздела 25, пункт 26 раздела «Материальное обеспечение»). Помимо среднего заработка, работникам выплачивается денежное довольствие за выполнение воинских обязанностей личным составом частей, кораблей, учреждений и организаций Вооруженных Сил Российской Федерации, денежное довольствие по воинским званиям и компенсация командировочных расходов за время нахождения в пути.
Выплата денежного довольствия за выполнение воинских обязанностей и денежного довольствия по воинским званиям производится соответствующей воинской частью (федеральным бюджетным учреждением) в порядке, установленном для выплаты денежного довольствия в иностранной валюте, к дате убытия лиц из региона, где проводится боевая подготовка.
Комиссия выплачивает приглашенным на учебные сборы лицам расходные пособия (проезд к месту сбора, суточные и проживание).