Информация о общей стоимости материально-производственных запасов организации, которые отражаются в строке 1210, отражает состояние этих запасов на 31 декабря отчетного года.
Стоимость запасов, которая должна быть указана в бухгалтерском балансе, определяется на основе используемых методов оценки (согласно пункту 24 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Организация выбирает конкретный метод оценки в своей учетной политике.
Фактическая себестоимость материально-производственных запасов не изменяется, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации (пункт 12 ПБУ 5/01).
В соответствии с Пунктом 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» требуется заполнять бухгалтерский баланс в нетто-оценке. Это означает, что необходимо отразить значение баланса после вычета регулирующих величин, которые раскрываются в пояснениях к балансу. Одной из таких регулирующих величин является резерв под снижение стоимости материальных ценностей, согласно пункту 25 ПБУ 5/01.
Важно отметить, что резерв формируется только для тех материальных ценностей, которые полностью или частично потеряли свое первоначальное качество или у которых текущая рыночная стоимость продажи снизилась.
В документе «Рекомендации аудиторам за 2013 год» (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01), Минфин России обращает внимание на случай, когда организация заключает договор на продажу готовой продукции по цене ниже ее себестоимости. В этом случае на конец отчетного года в бухгалтерском балансе указанная готовая продукция отражается с вычетом резерва на снижение стоимости материальных ценностей.
Определение резерва происходит через использование счета 14 «Резервы на снижение стоимости материальных ценностей».
Внимание
Резервирование товаров, которые были отгружены на конец отчетного года, не осуществляется (ссылка на письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18).
Баланс содержит информацию о запасах без детализации по их видам. Движение запасов по видам и группам отражается в пояснениях к балансу, а также в таблице 4.1 «Наличие и движение запасов» и в таблице 4.2 «Запасы в залоге».
Для заполнения строки 1210 требуются следующие данные:
Организации, занимающиеся розничной торговлей, учитывают стоимость товаров, предназначенных для перепродажи, по счету 41 «Товары». Для учета товаров по продажным ценам используется счет 42 «Торговая наценка».
Поступление товаров и упаковочных материалов может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без его использования, в соответствии с аналогичным порядком учета операций с материалами.
Статья отражает стоимость готовой продукции, которая учтена по счету 43 «Готовая продукция».
Также в статье упоминается стоимость готовой продукции и товаров, которые были отгружены покупателям и учтены по счету 45 «Товары отгруженные».
Проверка составления баланса по упрощенной форме
В этой статье мы представляем алгоритм заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Этот алгоритм будет полезен для вас, чтобы проверить правильность автоматического заполнения баланса программой. Вы также узнаете, какие строки вам нужно откорректировать вручную в балансе, так как не все они могут быть правильно заполнены программой. Например, сальдо краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности нужно разделить и распределить по разным строкам вручную.
Строка 1150 Материальные внеоборотные активы
- Основные активы:
- Дт 01за исключением Кт 02.01 и Кт 02.03.
- Дт 03 за вычетом Кт 02.02.
- Дт 07 плюс Дт 08.01 плюс Дт 08.02 плюс Дт 08.03 плюс Дт 08.04 плюс Дт 08.06 плюс Дт 08.07 плюс Дт 08.12.
Строка 1120 Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
- Нематериальные активы:
- Дт 04.1кроме Кт 05.
- Дт 04.2 + Дт 08.08.
- Дт 08.05 +Дт 08.11.
- Дт 09.
- Дт 58.01.1;
- плюс вручную долгосрочные Дт 73.01 кроме Кт 59.
- Дт 55.03.
- Дт 08.06 + Дт 08.07;
- плюс Дт 97 + Дт 76.01.2 + Дт 76.01.9 (Вид актива – Прочие внеоборотные активы);
- плюс вручную Дт 60.02 + Дт 60.22 + Дт 60.32 (авансы, перечисленные на строительство объектов ОС (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01));
Запасы на строке 1210
- Запасы включают:
- Дт 10 (включая специальные инструменты и специализированную одежду) + Дт 11минус Кт 14+ Дт 15 + Дт 16минус Кт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 + Дт 28 + Дт 29 +Дт 44 + Дт 41минус Кт 42 + Дт 43;
- а также Дт 97 + Дт 76.01.2 + Дт 76.01.9 (Актив — Запасы).
- Дт 19минус Дт 19.06.
Строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты
- Финансовые ресурсы и их эквиваленты:
- Дт 50 плюс Дт 51 вместе с Дт 52 и Дт 55 (исключая Дт 55.03 и Дт 55.23) а также Дт 57.
- Финансовые вложения:
- Счет 58.01.2 + Счет 58.02 + Счет 58.03 + Счет 58.04 + Счет 58.05 + Счет 55.03 + Счет 55.23 + записать на счет 59;
- добавить вручную Счет 73.01 (краткосрочные процентные займы).
- Счет 62.01 + Счет 60.02 записать на счет 76.ВА + Счет 68 + Счет 69 + Счет 73.02 + Счет 73.03 + Счет 76 + Счет 97 записать на счет 63 и на счет 79.
Пассив
Пункт 1370 Общий капитал и резервы
- Основной капитал:
- Сумма дебета 80.
- Сумма кредита 81 с отрицательным знаком.
- Сумма дебета 82.
- Сумма дебета 83.01 + Сумма дебета 83.02 + Сумма дебета 83.03 + Сумма дебета 83.09.
- Сальдо 84.
- Займы:
- Кт 67.01 +Кт 67.03 + Кт 67.05 + Кт 67.21 + Кт 67.23 + Кт 67.25.
- Налоговые обязательства, которые откладываются на будущее:
- Кт 77.
- Резерв предстоящих событий (Кт 96).
- Кт 60.01, Кт 60.02, Кт 76, Кт 75, Кт 73.03.
- Ссудные суммы:
- продукция 66 + услуги 67.02 + материалы 67.22 + гарантийные обязательства 67.04 + аренда 67.24 + коммунальные услуги 67.06 + страховка 67.26.
Строка 1520 Кредиторская задолженность
- Задолженность перед кредиторами:
- Дебет 76.АВ — кредит 62.02 плюс дебет 60.01 плюс дебет 68 плюс дебет 69 плюс дебет 70 плюс дебет 71 плюс дебет 73.03 плюс дебет 76 плюс и так далее
Строка 1540 Другие краткосрочные обязательства
- Будущие доходы:
- Кт 86 + Кт 98.
- Кт 96 (краткосрочные).
- Кт 76.НА;
- плюс вручную все остальные обязательства, не отраженные выше, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Валюта активов и пассивов должна быть одинаковой. PDF
Вам помогла данная статья?
Получите дополнительный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 в течение 8 дней абсолютно бесплатно
- Уникальные особенности представления баланса
- Как отразить сальдо по счету 97 в балансе в 1С
- Переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 25 в бухгалтерской отчетности 2022 года в 1С
- Отражение ППА и обязательств по аренде в балансе 1С — НДС и проценты
Оцените данную публикацию:
(5 оценок, среднее: 4,20 из 5)
Загрузка.
Вы можете обсудить эту публикацию в комментариях ниже.
Обратите внимание!
Наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству в комментариях.
Вопросы можно задать нашим специалистам в Личном кабинетеВсе комментарии (3)
buhnv13 Подписчик БухЭксперт8 :
Спасибо большое за предоставленные материалы! Они очень доступны и ясны
СБгрупп Подписчик БухЭксперт8 :
Добрый день! Мы не нашли ссылку на документ, в котором указаны требования к согласованию форм бухгалтерской отчетности. Какие источники можно использовать в данном случае?
Демашева Мария Сотрудник БухЭксперт8 :
Мнение экспертаПетров Николай АнатольевичПриветствую вас! Это может быть авторская работа Ольги Шерст.
Вы можете посмотреть Письмо ФНС от 31.07.2019 N БА-4-1/15052@. И также Приказ 66н, который регламентирует заполнение БФО.Полезным также будет дополнение к КС в Письме ФНС от 10.03.2020 N ВД-4-1/4134@, в котором рассматривается погрешность в размере +-4 тыс. руб.
Добавить комментарий Отменить ответ
Чтобы оставить комментарий, вам нужно войти в систему.
Вернуться к статье