ВОПРОС: О надбавках, выплачиваемых военнослужащим, направляемым на выполнение задач по обеспечению обороны страны и безопасности государства без отсрочки от призыва на военную службу.
ОТВЕТ: Управление налоговой политики рассмотрело обращение ФСС РФ от 29 октября 2021 года по вопросу обложения страховыми взносами выплат военнослужащим, направленным на предприятия, осуществляющие деятельность по обороне страны и обеспечению государственной безопасности, а не выполнение военных функций без отсрочки от призыва на военную службу.
В соответствии со статьей 45 Федерального закона от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», постановлением Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2008 г. N 847 «О предоставлении военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, статуса военнослужащих, предусмотренного федеральным законом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, помимо военной службы Порядок» и постановление Правительства Российской Федерации от 28 октября 2009 г. N 848 „О дополнительных условиях заключения, изменения и расторжения трудовых договоров с военнослужащими, направленными на работу в организации, обеспечивающие оборону и безопасность государства, и федеральные государственные образовательные учреждения, обеспечивающие оборону и безопасность государства, без прохождения военной службы“. Рассмотрение. 10. 2009 N 848 «О дополнительных условиях заключения, изменения и расторжения трудовых договоров с организациями, осуществляющими деятельность в интересах обороны страны и безопасности государства, и с военнослужащими, направленными в федеральные государственные образовательные учреждения, не участвующие в военных действиях и выступающие в военных интересах» Освобождение от военной службы. Помимо денежной компенсации, компания выплачивает указанным военнослужащим вознаграждение, предусмотренное положением об оплате труда компании.
Пунктом 1 статьи 420 Федерального налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами для организации — плательщика страховых взносов признаются, в частности, выплаты физическим лицам и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений.
Согласно пункту 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов плательщика страховых взносов (организации) определяется на основании статьи 422 НК РФ, которая возникает отдельно в отношении начала каждого периода как суммы выплат и иных вознаграждений, указанных в пункте 1 статьи 420 НК РФ, по итогам каждого календарного месяца.
Суммы валютного вознаграждения, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной службы в соответствии с законодательством Российской Федерации, согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами.
Таким образом, любые выплаты, производимые предприятиями, выполняющими работы по обеспечению обороны государства и национальной безопасности, за военнослужащих, заключивших трудовые договоры без отсрочки от исполнения обязанностей военной службы, не облагаются страховыми взносами на основании вышеуказанного подпункта 14 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
Страховые взносы военнослужащих
Подборка наиболее важных документов по запросу Военные премии (почти все нормативно-правовые акты, формы, памятки, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Выбор решения суда от 2024 года: примечание 7 к Федеральному закону «О комплексном пенсионном страховании в Российской Федерации» «Застрахованные лица» «В указаниях к обращению говорится, что критерий отсутствия регистрации в страховом регистре периода работы, за который не уплачивались страховые взносы, признан противоречащим Конституции Российской Федерации 70. Конституция Российской Федерации 100, вышеуказанный судебный акт Конституционного Суда Российской Федерации об обязанности не исполнять обязательства, возложенные на Правительство, а не на истца в соответствии с Конституцией Российской Федерации, не может быть принят во внимание, поскольку вышеуказанные положения Конституционного Суда Российской Федерации о страховых взносах на комплексное пенсионное страхование, которые работодатель должен уплачивать, но не уплатил в силу своей правоспособности Данные положения не распространяются на сотрудников органов внутренних дел, поскольку в соответствии с примечанием 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «О всеобщем пенсионном страховании в Российской Федерации» валюта, продукты питания и одежда не облагаются военными страховыми и иными взносами за работников в отношении застрахованных лиц. Пенсионное обеспечение таких лиц осуществляется в соответствии со специальными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регулирующими эти вопросы.»
Статья 13 Федерального закона о страховании и пенсионном обеспечении «Порядок исчисления страховых периодов» Эти положения устанавливают особый порядок исчисления страховых периодов, необходимых для получения страховой пенсии в соответствии со статьей 8 (1) (ii) Федерального закона о страховании и пенсионном обеспечении, для лиц, определенных в статье 8 (1) (ii) данного закона. В соответствии с § 8 абз. 2 Федерального закона о пенсионном страховании при условии накопления и уплаты взносов в пенсионный фонд учитывается только период непосредственной работы и период получения пособий по обязательному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности. Страхователи, определенные в Законе 1993 г. N 4468-1 (пункт 1 части 1 статьи 12 Закона), в данном случае не подлежат регистрации в страховом регистре.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Вопрос: О подоходном налоге и взносах на социальное страхование при выплате материальной помощи работникам, проходящим службу в Вооруженных Силах по контрактам, срок действия которых истек или которые были заключены на срок более одного года. (Письмо Минфина России от 16 сентября 2024 г. № 16. 2024. 03-04-06/88060) Вопрос: Государственные унитарные предприятия выплачивают материальную помощь работникам, заключившим с Министерством обороны Российской Федерации контракт на прохождение службы в Вооруженных Силах Российской Федерации. После заключения контракта с Министерством обороны Российской Федерации действие трудового договора с работником приостанавливается. Материальная помощь выплачивается по истечении срока, на который был заключен контракт с Министерством обороны Российской Федерации в связи с участием работника в специальных военных операциях, а также после заключения контракта с Министерством обороны Российской Федерации на срок более одного года.
Положения.
Федеральный закон от 28.10.1998 N 163-ФЗ (ред. от 24.12.2002) «О порядке финансирования муниципальных пенсий, выплата которых в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляется за счет средств федерального бюджета» Примечание 1. Финансирование муниципальных пенсионных выплат к военным пенсиям и приравненным к ним пенсиям в Российской Федерации «О О муниципальных пенсиях» и выплаты муниципальных пенсий в соответствии с законодательством Российской Федерации.
НДФЛ и страховые взносы при исполнении воинской обязанности
Облагается ли НДФЛ и взносами на социальное страхование средний заработок, полученный работниками за периоды нетрудоспособности в связи с прохождением военных сборов или медицинского обследования в больницах по направлению Призывной комиссии? Можно ли отнести эти выплаты к подоходным расходам?
На вопросы отвечает Елизавета Тарасова, ведущий эксперт «Правовест Аудит» по налоговому, бухгалтерскому и трудовому праву
При исполнении работником воинской обязанности в виде вызова в военкомат, медицинского освидетельствования или прохождения военных сборов учреждение удерживает среднюю заработную плату (статья 170 Трудового кодекса Российской Федерации, Закон № 53-ФЗ от 28.03.1998, статьи 6, пункты 1 и 2). В целях налогового учета сумма среднего заработка, удержанная с работника в период прохождения военной службы, облагается НДФЛ и страховыми взносами (статьи 209, 210(1) и 217 Федерального налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 10 ноября 2009 г. N 13-03). Взносы также включают обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (документ НП-30-26/9660 Пенсионного фонда Российской Федерации, № 13985 Фонда социального страхования Российской Федерации от 17 ноября 2011 года и № Ф06 от 9 апреля 2015 года Арбитражного суда Приморского округа по делу № 201 4-21699/2013 в постановлении № 21699/2013). Доходы граждан, призванных на военные сборы, освобождаются от НДФЛ только в виде денежного довольствия, суточных и иных сумм, получаемых по месту прохождения военных сборов (пункт 29 статьи 217 Налогового кодекса РФ). Сигма.
Больше, чем просто общественный аудит!