Подборка наиболее важных документов по вопросу Требование о переквалификации агентского договора в договорах купли-продажи (например, нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов).
Судебная практика
Выбор судебных решений 2001: Глава 1 «Законодательство о налогах и сборах и иное нормативное правовое регулированиеЗаконодательные акты по налогам и сделкам» Упрощенцы заключили договор оказания услуг и уплатили налог с полученного вознаграждения. ИМНС перерегистрировала этот договор как последующий договор купли-продажи и выставила счет-фактуру. Суд согласился с этим и отметил, что все мероприятия по реализации ГСМ осуществлялись налогоплательщиком за свой счет и путем самостоятельного назначения цены покупателя, при этом вознаграждение представителя составляло разницу между доходом, полученным представителем от покупателя и цены клиента. Кроме того, именно представитель приобретает права и несет ответственность по сделке с третьим лицом. Суд указал, что основное отличие агентского договора от договора купли-продажи заключается в том, что он является договором об оказании услуг и заключается только за счет клиента.
Решение ВАС РФ от 22. 02. 02. 02. 02. 02. 02. 02. 02. 08 N 1661/08 по делу N А46-18125/2006, Доначисление НДС, пеней, штрафов по надзору и аудиту штрафов, основания, предусмотренные статьей 1 Регламента (ЕС) № при передаче дела при передаче производства по заявлению о принятии решения о штрафе Действия отклонены в связи с отсутствием. 304 заявления. Согласно Судебному кодексу, налоговая инспекция по результатам выездной налоговой проверки пересчитала договор закупки, заключенный ООО «ПРОМ-Транс» с ЗАО, и пересчитала с ООО «Преодоление» договор купли-продажи, уплатив НДС. Компания рассчитывалась по общей сумме товаров, приобретенных и реализованных в рамках сделок, совершенных в пользу ЗАО, от суммы вознаграждения за поставку.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Статья: Модули и дифференциация системы гражданско-правовых договоров (подготовка системы КонсультантПлюс, 2024 г.) В свою очередь, практика заключения гражданско-правовых договоров выработала различные способы оптимизации налоговой нагрузки с акцентом на налоговые последствия. Один из них заключается в замене одного вида традиционных отношений другим — менее налогооблагаемым налогом. Например, вместо договора купли-продажи стороны заключают посреднический договор, в рамках которого заключают договор делегации, поставки или просмотра. Такие замены не всегда корректны. То есть они оправданы с точки зрения преследования правовых целей. По этой причине в налоговой практике закрепился термин «договорная реконструкция». Он используется в большинстве случаев, когда выявленный объект налогообложения оказывается несовместимым с видом и условиями договора.
Статья: Продажа подержанных автомобилей: новые правила (Егорова А. О.). В этом случае договор переквалифицируется в договор купли-продажи. В этом случае дальнейшая реализация автомобилей облагается НДС. Налоговая база определяется по правилам, изложенным в п. 5. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ (см. выше).
Правовые ресурсы
Переквалификация агентского договора в договор купли продажи — гражданское законодательство и судебные прецеденты
Поскольку компания передает клиенту отходы, фактически полученные от третьего лица, определить количество переданного клиенту товара просто невозможно. Кроме того, клиент выплачивает компании вознаграждение. Если договор о представительстве признается как сделка купли-продажи, фирма не имеет права на получение представительского вознаграждения. Таким образом, фирма получает от клиента только стоимость «Палеосидириса», не возмещает затраты на свою текущую деятельность и, следовательно, ведет убыточную торговлю. Следовательно, переопределение договора представительства в договорах купли-продажи и рыночных контрактах не только нарушает принцип свободы договора, но и подразумевает вмешательство государства в хозяйственную деятельность и нанесение ущерба компании. Компания и клиент осуществляли фактическое исполнение торгового договора, т.е. Клиент — клиент оплатил расходы по приобретению фрагментов и выплатил агентское вознаграждение.
Таким образом, поскольку ЗАО «Байкалвестком» предоставляло абоненту услуги на основании этих карт, последний имел право и обязанность исполнить договор связи между абонентом и этими организациями, а не между абонентом и предпринимателем, в связи с чем вернул сумму, уплаченную авансом. за переданные карты, что снижало доход от последующих продаж. Наличие в договоре межоперационного периода, предшествующего зарплате, включая 100%-ную подготовку, не может повлиять на перераспределение договоров оказания услуг в договоры купли-продажи, так как основное отличие договоров купли-продажи товара, а договором купли-продажи товара является срок перехода права собственности к исполнителю (п. 1 ст. 454 ГК РФ), т.е. договор возмездного оказания услуг предполагает, что агент будет оказывать услуги только мобильным агентам. Учитывая предмет аффилированного договора, его исполнение агентом является видом деятельности, отличным от розничной торговли, а в соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации данный вид деятельности не подлежит обложению единым налогом на прибыль
По оспариваемому решению. Подсуд, подтверждая вышеуказанное апелляционное требование, не находит оснований для признания его обоснованным, поскольку на страницах 6-7 оспариваемого решения (т. 3, л. 6-7) отсутствует вывод налогового органа, подлежащий сомнению. В договоре купли-продажи. Напротив, текст оспариваемого решения подтверждает наличие агентских отношений между налогоплательщиком и его контрагентом и содержит иные выводы, обоснованные в отношении возражений налогоплательщика (п. 4 и 6 решения). Кроме того, суд правильно принял во внимание тот факт, что вид заключенного договора не имеет существенного значения при «льготировании» налоговой базы по налогу на прибыль ООО. от исполнения торговых договоров и от исполнения договоров купли-продажи. Согласно оспариваемому решению налоговый орган уменьшил часть налоговой базы по налогу на прибыль ООО в 2009 году на 878 294 рубля и на 11 999 рублей в 2010 году.
Доказательства достоверности экспортных сделок отсутствуют, на наличие доказательств достоверности налоговый орган не ссылается. Анализируя основные документы, представленные в материалы дела, суд первой инстанции пришел к выводу, что на основании договоров купли-продажи от 01. 04. 2013 г./ / отсутствуют правовые основания для перемещения ООО «Иркутский таможенный брокер» в качестве продавца. 006, 01. 04. 2013 № 496/005, 01. 04. 2013 договор) в связи со следующим. В соответствии с пунктом 1 статьи 454 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать товар в собственность другой стороне (покупателю). Он принимает товар и принимает на себя обязанность уплатить определенную сумму (цену). Договор может быть заключен с покупкой товара, имеющегося у продавца на момент заключения договора, а также товара, созданного или приобретенного продавцом в будущем, если иное не определено законом. (§ 455 абзац 2).
Суд принял к рассмотрению заявление А.В. Парыгина к Зайцеву В. В. о переоформлении договора финансирования в Агентский договор и утверждении Агентского договора, который был урегулирован путем исполнения. В пользу возврата, он Зайцев В.В. и Парыгин А.В. 2018 года, они договорились вести совместный бизнес по купле-продаже подержанных автомобилей. В период с августа по декабрь 2018 года Зайцев В.В. перечислил Парыгину А.В. денежные средства в размере. всего 7 702 256 рублей. Фактически передача денежных средств по Агентскому договору от 1 сентября 2019 года была осуществлена сторонами по Договору займа № 2 и №. 1/69-52 от 29. 12. 2018 г. Зайцев В.В. и Парыгин А.В. Он обязался за счет Зайцева В.В. совершить следующие действия по взысканию.
Суд принял А.В. Парыгин Зайцев против В. В. по поводу переоформления договора финансирования в институциональный контракт, было решено утвердить институциональный контракт к исполнению. В пользу возврата, он Зайцев В.В. и Парыгин А.В. 2018 года, они договорились о ведении совместного бизнеса по купле-продаже подержанных автомобилей. За период с августа по декабрь 2018 года передача была произведена Зайцеву В. В. Парыгиным А. В. Всего 7 702 256 рублей. Фактически переданные денежные средства без образования юридического лица были оформлены договором займа от 29 декабря 2018 г. 09. 01. 2019 г. между Зайцевым В. В. и Парыгиным А. В. Агентским договором, по которому Парыгин А. В. обещал за вознаграждение выполнить по поручению Зайцева В. В. А именно: сбор информации о продаваемых автомобилях, юридическая чистота сделки купли-продажи автомобилей, подготовка и подтверждение оформления документов.
Какой контракт будет переквалифицирован?
20. 10. 2020 Известно, что налоговые органы в ходе проверки проверяют договоры, заключенные и исполненные компаниями. Зачем это делают ревизоры? Чтобы пересмотреть договоры в случае отклонений и доначислить налоги. Редакция Raschet изучила этот вопрос и разработала список инструментов для защиты компаний от незаконных действий проверяющих.
Термин «характеристика сделки» не входит в официальную терминологию Налогового кодекса, но на практике это понятие широко используется. Под ним понимается изменение налоговым органом юридического обозначения сделки, ее значения, смысла или характера деятельности компании в целях доначисления налогов и (или) привлечения к ответственности. Далее, правовая характеристика — это определение основных признаков сделки, которые позволяют понять, что нормы гражданского права регулируют отношения, возникающие между сторонами. Например, если сделка является договором купли-продажи или на нее распространяются правила о договоре мены Гражданского кодекса РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 16. 12. 2000) 282-О). Налоговые органы вправе самостоятельно изменять юридическое обозначение договора, исполнять договор и взимать законные налоги (подпункт 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Помимо доначисления налогов, проверяющие начисляют пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов в связи с неправильным обозначением договоров.
Данный пример наглядно показывает, что если налоговые органы в рамках проверочных мероприятий установят, что соответствующие договоры купли-продажи являются агентскими по правовому содержанию, то они могут переопределить сделку и применить соответствующие положения НК РФ. Кодекс.
Спорный порядок
Получить доначисленный налог, выявленный в результате переквалификации сделки, инспектор может только в судебном порядке, как это определено в подпункте 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса. Судебное разбирательство, когда окончательное решение о правильности выводов аудитора принимает суд, является гарантией соблюдения прав бизнеса. Такой подход является примером практического применения принципа разграничения полномочий. В то же время складывающаяся практика позволяет арбитражным судам находить исключения из общего правила судебного взыскания доначисленных налогов.
Так, было принято Решение 16064/09 от 1 июня 2010 года Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, в котором было указано, что если сделка совершена как виртуальная или преувеличенная, то решение налогового органа является однозначным, поскольку виртуальные и преувеличенные сделки являются ничтожными, независимо от их признания. суд, заявив, что он может стать Суд в качестве суда общей юрисдикции.
Напомним, что в соответствии со статьей 170 Гражданского кодекса виртуальной сделкой признается сделка, которая совершается без создания соответствующих правовых последствий, и что виртуальная сделка — это сделка, которая является самостоятельной сделкой. Сделка. По моему мнению, внесудебный порядок взыскания доначисленного налога не может быть применен, по крайней мере, если налоговые органы считают сделку виртуальной. Этим действием аудитор продолжает характеризовать сделку не только для того, чтобы определить намерения обеих сторон, но и для того, чтобы выявить, какие нормы гражданского законодательства фактически требуются. Таким образом, исходя из определения характеристики сделки как виртуальной идентификации, следует сделать вывод, что характеристика сделки выявляется при юридическом переопределении сделки налоговыми органами. Следовательно, дополнительные налоги должны взиматься исключительно с них.
Как можно избежать переквалификации договора налоговыми органами? Чтобы минимизировать риск переквалификации сделок налоговыми инспекторами, коммерсанты и бухгалтеры должны следовать некоторым основным правилам. Какой порядок должен соблюдаться? Подробнее …
В зоне риска
Налоговые органы вправе самостоятельно изменить юридическое обозначение исполненного договора и взыскать доначисленные налоги в судебном порядке.
Алла Киприянова, юрист компании Acsour
Как спасти посреднический договор от переквалификации
Статья 45 Налогового кодекса предусматривает переоформление третейских соглашений в иные правоотношения. Если документация по сделке отличается от сути, сделка отражает
Используйте руководство шаг за шагом:
При восстановлении предварительного договора налоговые органы первоначально признают сделку виртуальной. Виртуальная сделка — это сделка, совершенная с целью прикрыть другую сделку и являющаяся недействительной (статья 170 Гражданского кодекса РФ). Виртуальная сделка признается недействительной и определяется новый вид договора для виртуальной сделки. Функцией виртуальной сделки является цель ее заключения. По результатам переоценки доначисляются налоги и штрафы, выставляются требования об уплате налогов.
Порядок обложения НДС действий, совершенных по агентским, договорам поставки или арбитражным договорам, установлен статьей 156 Налогового кодекса. В соответствии с Положением, агент включает в налогооблагаемую базу только доходы. Посредник определяет доходы и расходы от деятельности только на основании договора. Имущество и денежные средства, переданные в оплату расходов клиентов, представителей и поручителей, не включаются в состав денежных средств, полученных заказчиком, — выручки (пункт 1 статьи 251 НК РФ, пункт 9 статьи 270 НК РФ, пункт 9 статьи 270 НК РФ).
Рассмотрим практику возражений налогоплательщиков против того, чтобы аудиторы переопределяли арбитражные соглашения как сделки купли-продажи, рыночные или договорные.
Экспозиция омбудсмена о результативности примирительных соглашений.
Доклад омбудсмена о выполнении соглашений о примирении. Клиенты по упрощенной системе налогообложения.
Раскрытие медиатора о реализации товаров по Соглашению о примирении.
Раскрытие медиатором информации о реализации товаров по Соглашению о примирении. Клиенты на упрощенной системе налогообложения.
Форма № 1 Услуги (недвижимость). Информация об оказании услуг по примирению при сделках с недвижимостью.
Переквалификация посреднического договора в сделку купли-продажи
Инспекторы будут переназначены.Соглашения о посредничестве.в сделке, если при совершении сделки будет доказано, что ее целью является уменьшение доходов и налогов. Основным аргументом налоговых органов для изменения назначения сделки является то, что она не выполняет условия соглашения.
Например, инспекторы обвинили закупочную компанию в участии в системе уклонения от уплаты налогов с контрагентом-однодневкой и перерегистрировали договор закупки как продажу собственного товара. Однако налогоплательщик доказал свою добросовестность в суде. Он указал следующее:
В качестве еще одного отличия инспекция рассматривала договоры поставки как гипотетические сделки, совершенные для прикрытия продажи товаров в контексте договоров купли-продажи и рыночных договоров. Целью всех промежуточных действий была уплата меньшего количества единого налога в контексте упрощенной системы налогообложения.
В подтверждение своих доводов инспекторы сослались на следующие аргументы
Суд оправдал налоговиков (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 марта 2013 г.; А26-5752/2011).
Другой участник закупки отстоял свой договор в суде, так как выполнил ее условия.
Переопределение договоров представительства как сделок купли-продажи
Инспектор попытался переквалифицировать договор представительства в сделку купли-продажи, так как заподозрил, что агент получил необоснованную налоговую выгоду.Неправомерная налоговая выгода.Налоговые органы проанализировали гипотезы о сделке и привели приведенные данные.
Однако налогоплательщик выиграл только потому, что аудитор после замены вспомнил только доходы и забыл о расходах. Кроме того, налоговые органы не стали обращаться в суд с требованием признать договор купли-продажи недействительной сделкой и доначислить налоги. Согласно нормативным актам, налоговые органы могут требовать доначисления налогов по сделкам переквалификации только через суд (постановление Арбитражного суда Поволжского округа № Ф06-9701/2016 от 28. 06. 2016).
Переквалификация договора с посредником в договор подряда
Временные договоры можно реструктурировать в контракты, если финансовое содержание сделки отличается от юридической формы. Например, компания-представитель изготовила кондитерские изделия, передала их покупателю, получила деньги на расчетный счет, оплатила контрагенту аренду и корреспонденцию, а также уплатила налог и страховые взносы.
Стоимость готовой продукции компания признала в качестве вознаграждения по определенной сумме за километр, с которой исчислила НДС. Однако аудитор пришел к выводу, что все поступления с расчетного счета подлежат налогообложению, так как прикрытием договора служили институциональные контракты.
Эти договоры имеют разные объекты.Агентские договорызаключаются для выполнения проекта и форма строится в результате. Агентские договоры заключаются для выполнения действия, не имеют материального содержания в своем результате и тесно связаны с характером исполнителя. Производство кондитерских изделий осуществляется на основании проектных, а не агентских договоров. Суд поддержал налоговый орган (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16 февраля 2016 г. № Ф08-312/2016).
ВИДЕО: Налоговые ловушки в посреднических договорах
Сергей Рюмин, управляющий партнер компании «Инвестаудиттраст», рассказывает о ловушках арбитражных договоров и о том, как их избежать.