Финансовые санкции за пренебрежение обязательным проведением аудита

Подобранные документы по вопросу Оплата за проверку включают в себя нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и другую информацию.

• Административная ответственность:
• Получение штрафа в соответствии с 5.61 КоАП
• Ответственность по административному правонарушению
• Штраф для бухгалтера в рамках административной ответственности
• Штраф для генерального директора в рамках административной ответственности
• Штраф для главного бухгалтера в рамках административной ответственности
• Показать все
• Административная ответственность:
• Получение штрафа в соответствии с 5.61 КоАП
• Ответственность по административному правонарушению
• Штраф для бухгалтера в рамках административной ответственности
• Штраф для генерального директора в рамках административной ответственности
• Штраф для главного бухгалтера в рамках административной ответственности
• Показать все
• Оценка:
• Сертификат оценщика
• Оценка независимых организаций
• Оценка финансовой отчетности
• Оценка готовой продукции
• Оценка дебиторской задолженности
• Показать все

Судебная практика

В коллекции судебных решений за 2022 год представлена статья 129.1 «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу» Налогового кодекса РФ, которую представила юридическая компания «TAXOLOGY». Общество отказало налоговому органу в предоставлении документов и информации, подтверждающих финансово-хозяйственные отношения с заказчиком компании, включая договоры аудиторских услуг и данные о лице, осуществляющем оказание услуг. Общество считает, что налоговый орган нарушил пункт 4 статьи 82 Налогового кодекса РФ, требуя предоставления информации, которая является профессиональной аудиторской тайной.

В ответ на это, налоговый орган привлек общество к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ, и общество оспаривает наложенный штраф. Суд пришел к выводу, что информация о заключении договоров аудиторских услуг с определенным контрагентом с целью определения реальных хозяйственных отношений и подтверждения оснований для учета услуг контрагента не относится к аудиторской тайне, не является предметом аудиторской проверки или информацией, полученной обществом в рамках его профессиональных обязанностей. Так как налоговый орган действовал в пределах своей компетенции, предусмотренной налоговым законодательством, суд признал привлечение общества к ответственности законным.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Наблюдается стандартная ситуация: применяется обязательный аудит, и вопрос в том, кто должен пройти его и каким образом предоставить заключение (Главная книга, 2024 г.). Организации не грозит непосредственное наказание за несоблюдение обязательного аудита, однако, если они не представят аудиторское заключение в налоговую инспекцию в срок, им может быть наложен штраф в размере до 5 000 рублей. В случае должностных лиц штраф может достигать 500 рублей, а если они не предоставляли аудиторские заключения в предыдущие годы, штраф может составить до 10 000 рублей (ст.

ст. 4.1.2, 15.11, 19.7 КоАП РФ).

Нормативные акты

Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ
(изменения от 24.07.2023)
«О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
(с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2024) Статья 74. Если кредитная организация нарушает федеральные законы, выдаваемые в соответствии с ними нормативными актами и предписаниями Банка России, превышает установленные макропруденциальные лимиты, не предоставляет информацию, предоставляет неполную или недостоверную информацию, не проводит обязательный аудит, не раскрывает информацию о своей деятельности и аудиторское заключение по ней, Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, налагать штраф в размере до 0,1% минимального размера уставного капитала (за исключением случая, предусмотренного второй частью этой статьи), или ограничивать проведение отдельных операций кредитной организацией, включая с головной кредитной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга, участниками банковской группы, участниками банковского холдинга, со связанным с ней лицом (связанными с ней лицами), на срок до шести месяцев.

Правовые ресурсы

1. «Горячие» материалы
2. Кодексы и наиболее популярные законы
3. Обзоры законодательства
   • Федеральное законодательство
   • Региональное законодательство
   • Проекты правовых актов и законодательная работа
   • Прочие обзоры
4. Календари
5. Формы документов
6. Полезные советы

Штрафы за непроведение обязательного аудита

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit Если компания решит не проводить обязательный аудит, ей придется понести определенные затраты. В данной статье мы рассмотрим какие санкции могут быть применены контролирующими органами в отношении компании, которая не предоставила аудиторское заключение. В результате непроведения аудита (помимо штрафов) компания может столкнуться с финансово-экономическими проблемами. Отдельно мы проанализируем какие органы могут оштрафовать компанию за отсутствие аудиторского заключения, что по сути является непроведением обязательного аудита.

Штрафы со стороны налоговой службы

Невыполнение требований налогового органа по представлению документов в установленные сроки может повлечь за собой ответственность в виде штрафа. Согласно пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ, стоимость непредставления документов и (или) других сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ (пункт 1 статьи 126 НК РФ).

Согласно статье 6 Федерального закона от 30.12.2008 года №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее по тексту — Закон №307-ФЗ), аудиторское заключение — это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц. Оно содержит мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, выраженное в установленной форме.

Из вышеизложенного следует, что аудиторское заключение не используется в качестве основания для исчисления и уплаты налогов и сборов, не подтверждает правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов. Следовательно, налоговый орган не может наложить штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление аудиторского заключения. Такую позицию разделяют и арбитражные суды (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2016 года №А55-24924/2015).

Кроме того, аудиторское заключение больше не входит в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемой в налоговые органы согласно пункту 1 статьи 14 Закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Поэтому налоговые органы не имеют права штрафовать компанию (письма УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2014 года №13-11/030545, от 20.01.2014 года №16-15/003855, Минфина РФ от 30.01.2013 года №03-02-07/1/1724).

Важно! С 10 апреля 2016 года действуют изменения в статье 15.11 Кодекса об административных правонарушениях. Они предусматривают наложение штрафов за грубое нарушение норм бухгалтерского учета и отчетности, а также за отсутствие аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным).

Размер штрафов, предусмотренный обновленной редакцией ст.15.11 КОАП, составляет:

• От 5 тысяч рублей до 10 тысяч рублей (налицо должностных лиц);
• При повторном нарушении – от 20 тысяч рублей (налицо должностных лиц) либо лишение должностного лица права занимать должность на срок от 1 года до 2 лет.

Такое правонарушение может быть привлечено к административной ответственности в течение 2 лет со дня его совершения.

Кто может инициировать наложение такого штрафа?

Функцию составления протоколов об административных правонарушениях поручено осуществлять определенным должностным лицам:

• сотрудникам налоговых органов (согласно пункту 5 пункта 2 статьи 28.3 Кодекса об административных правонарушениях);
• работникам органов исполнительной власти, которые выполняют функции по контролю и надзору в сфере финансов и бюджета (в соответствии с пунктом 11 пункта 2 статьи 28.3 Кодекса об административных правонарушениях);
• Счетной палате Российской Федерации и контрольно-счетным органам субъектов Российской Федерации (согласно пункту 3 пункта 5 статьи 28.3 Кодекса об административных правонарушениях).

Штрафы со стороны РОССТАТА

• для должностных лиц штраф составит от 300 до 500 рублей;
• для юридических лиц штраф составит от 3 тысяч до 5 тысяч рублей.

Однако наложение штрафа не освобождает организацию от необходимости представления аудиторского заключения в органы статистики (согласно пункту 4 статьи 4.1 КоАП РФ).

Банк России имеет возможность наложить самые серьезные санкции.

Положение о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденное Банком РФ от 30.12.2014 г. №454-П, устанавливает требования к содержанию годового отчета акционерных обществ.

АО, которое обязано пройти аудит, должно опубликовать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность через страницу в Интернете не позднее трех дней после получения аудиторского заключения, которое подтверждает ее достоверность (п.71.4 Положения). Подчеркнем, что обязательный аудит проводится только для компаний, которые зарегистрированы как акционерные общества (пп.1 п.1 ст.5 Федерального закона от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Если информация, которую требуется раскрыть в соответствии с этим Положением, не предоставлена без уважительных причин, это может привести к наказанию для эмитента и наложению ограничений на обращение его ценных бумаг в соответствии с законодательством РФ (п.2.13 Положения).

Согласно пункту 2 статьи 15.19 КоАП, нарушение, о котором идет речь, влечет за собой административную ответственность.

• На должностных лиц штраф составляет от 30 тыс. рублей до 50 тыс. рублей, либо возможно их дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет;
• На юридических лиц штраф составляет от 700 тыс. рублей до 1 млн рублей.

Важно! В случае, если возникли особые обстоятельства, связанные с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, размер минимального штрафа может быть снижен судом. Например, если необходимое аудиторское заключение не было размещено на сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», суд может уменьшить штраф до 350 тыс. рублей (решения Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.02.2016 г.

№А56-30455/2015, Конституционного суда РФ от 25.02.2014 г. №4-П).

Информация актуальна на 09.04.2016 г.

Непроведение обязательного аудита: риски, штрафы, ответственность

Выполнение обязательной проверки финансовых отчетов является обязанностью ряда организаций, упомянутых в законе № 307-ФЗ. За нарушение законодательства предусмотрена ответственность, описанная в Кодексе об административных правонарушениях. Различные контролирующие органы имеют право наказать компанию штрафами за несоблюдение требований по проведению аудита.

В прошлые годы все акционерные общества обязательно проходили аудит.

С 1 января 2023 года это требование распространяется только на компании, которые отвечают одному из следующих условий:

• за год до отчетного периода доходы от основной деятельности составили свыше 800 миллионов рублей;
• на конец года, предшествующего отчетному периоду, сумма активов баланса превысила 400 миллионов рублей.

Согласно новым требованиям большинство малого и среднего бизнеса освобождается от обязательного аудита. Однако помимо закона № 307-ФЗ компании должны учитывать и другие нормативные акты, в которых указана необходимость проведения независимой проверки финансово-хозяйственной деятельности.

Результаты контроля подтверждаются аудиторским заключением, которое отражает достоверность отчетности и ее взаимосвязь с различными факторами. Кроме того, аудитор вправе представить руководству компании свой отчет, в котором содержится более подробный анализ финансовой деятельности организации. Такой отчет включает описание полученных результатов, выявленных ошибок и недостатков, а также выводы и рекомендации по улучшению бухгалтерского и финансового учета.

Сроки проведения аудита и публикации аудиторского заключения

Аудиторское заключение должно быть направлено в налоговый орган одновременно с проверенной бухгалтерской отчетностью. Документы должны быть представлены не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода, то есть до 31 марта следующего года.

Закон позволяет отправить отчет аудитора в другое время, но все равно нужно соблюдать срок до 10 рабочих дней после составления и не позднее 31 декабря следующего года после отчетного.

Аудиторское заключение должно быть обязательно опубликовано вместе с бухгалтерской отчетностью в течение трех дней после составления. Если компания не соблюдает регламент по публикации, она может быть оштрафована, даже если у нее есть отчет о проверке.

Необходимо загрузить итоговый документ проверки в Федресурс, который является Единым федеральным реестром сведений о фактах деятельности юридических лиц. Для этого существует определенный алгоритм действий, несоблюдение требований к формату и содержанию публикации может привести к нарушениям и наложению штрафов. Чтобы избежать санкций, необходимо строго соблюдать правила внесения данных в сервис Федресурс.

Ответственность за непроведение аудита

За несоблюдение требований о представлении или публикации аудиторского заключения, лицо может быть привлечено к административной ответственности. При этом, оплата штрафа не освобождает от обязанности составить отчет аудитора и разместить его в Интернете.

Компания и ее руководители несут ответственность за нарушение порядка проведения и публикации аудиторского заключения. Даже если организация уже понесла наказание как юридическое лицо, руководитель не избежит уплаты штрафа.

Штрафы ФНС

Налоговые органы не рассматривают невыполнение требований аудиторского заключения как самостоятельное нарушение, санкции предусмотрены за самоотказ от предоставления отчета о проведении проверки. Такое действие будет рассматриваться как серьезное нарушение правил ведения бухгалтерского учета и отчетности в случае, если проведение ежегодного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности обязательно.

Протокол о совершении административного правонарушения составляется в соответствии со статьей 15.11 КоАП. Компания подлежит уплате штрафа в размере до 5 000 рублей, а ее руководители — до 500 рублей. В случае отсутствия проведения аудита за предыдущие годы сумма наказания увеличивается до 10 000 рублей.

Штрафы за непредоставление информации акционерам

В соответствии с Федеральным законом № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», отсутствие аудиторского отчета на годовом собрании акционеров является нарушением установленного порядка проведения. Представление аудиторского заключения на ежегодное собрание является обязанностью как юридического лица, так и его ответственных лиц. Если отчет отсутствует или содержит неполные данные, это равносильно отсутствию представления информации в другие контролирующие органы.

Санкции за несоблюдение требований предоставления информации о проверке компании являются достаточно серьезными:

• гражданам предусмотрено штраф в размере от 2 тыс до 4 тыс рублей;
• должностным лицам грозит штраф от 20 тыс до 30 тыс рублей или дисквалификация на срок до года;
• юридическим лицам предусмотрен штраф в размере от 500 тыс до 700 тыс рублей.

Многие компании сейчас находятся под контролем Банка России. Они несут ответственность перед ним за предоставление достоверной информации о своей деятельности. Если компания не проводит обязательный аудит или предоставляет неполные или некорректные данные, регулятор может наказать ее штрафными санкциями.

Банк России имеет право применить штрафные санкции как к должностным лицам компании, так и к самой компании. За отсутствие аудита, должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 30 000 до 50 000 рублей или дисквалифицированы на 2 года. Компания может быть оштрафована на сумму от 700 000 до 1 000 000 рублей.

Стоит отметить, что Банк России часто применяет санкции к компаниям за подобные нарушения. Отсутствие аудиторского заключения или его публикации рассматривается надзорным органом как нарушение законодательства о предоставлении и раскрытии информации о работе на финансовых рынках.

Штрафы Росстата

Органы статистики выглядят наиболее благосклонными к нарушителям правил ведения бухгалтерского учета и отчетности в сравнении с другими. Руководитель компании может понести наказание в виде штрафа в размере 500 рублей, а максимальные санкции для компании составляют 5 000 рублей.

Обратим внимание на то, что срок хранения аудиторского заключения не имеет временных ограничений, а сроки давности, в течение которых можно быть привлеченным к ответственности за нарушения в составлении бухгалтерской отчетности, составляют 2 года.

Ответственность за непроведения обязательного аудита

Ответственность за непроведение обязательного аудита

Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ)

Согласно статье 15.11 КоАП РФ, должностные лица могут быть оштрафованы от 5000 до 10000 рублей, а при повторном нарушении — до 20000 рублей или лишены права занимать должность.

Срок давности для привлечения к административной ответственности увеличен до 2 лет с момента совершения нарушения.

Непредоставление аудиторского заключения Росстату (статья 19.7 КоАП РФ)

Нарушение правил представления сведений или их непредоставление в полном объеме, а также искажение информации, которую требуется предоставить по закону, является административным правонарушением в соответствии со статьей 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Непредоставление аудиторского заключения органам Федеральной налоговой службы может повлечь наложение следующих административных штрафов:

для граждан в размере от 100 до 300 рублей;

для должностных лиц — от 300 до 500 рублей;

для юридических лиц — от 3000 до 5000 рублей.

В то же время, необходимо учитывать, что применение административного наказания не освобождает субъект от исполнения обязанности, за неисполнение которой административное наказание было применено (пункт 4 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях). Таким образом, юридическое лицо обязано предоставить налоговой инспекции аудиторское заключение.

Неисполнение требования акционера о представлении аудиторского заключения

Несоблюдение законодательства о раскрытии и предоставлении информации на финансовых рынках (ст. 15.19 КоАП)

При отношении к акционерным обществам и другим организациям, которые раскрывают свою финансовую отчетность согласно требованиям законодательства о ценных бумагах, такая отчетность должна быть опубликована с соответствующим аудиторским заключением!

Невыполнение законодательства о раскрытии информации относительно акционерных обществ, которые публикуют свою бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторское заключение, влечет за собой наложение административных штрафов по статье 15.19 КоАП в размере от 500 000 до 700 000 рублей.

Если акционерное общество не соблюдает требования закона Российской Федерации о ценных бумагах относительно раскрытия информации, Банк России вправе применить санкции. Варианты наказания включают наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 30000 до 50000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. Кроме того, юридические лица могут быть оштрафованы на сумму от 700000 до 1000000 рублей.

Если суд не уменьшит минимальное наказание, оно будет применено в полной мере.

Нарушение политическими партиями требований об обязательном аудите (ст.5.68 КоАП)

Руководитель политической партии может быть привлечен к административной ответственности. В такой ситуации размер административного штрафа может составлять от 50 000 до 100 000 рублей. Сама политическая партия может быть оштрафована в размере от 500 000 до 1 000 000 рублей.

Административная ответственность возникает в случае, если требования, связанные с проведением обязательного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и сводного финансового отчета политической партии, не будут выполнены, а также при нарушении сроков представления экземпляра аудиторского заключения в Центральную избирательную комиссию Российской Федерации.

Как избежать ответственности за непроведение аудита ?

В большинстве случаев стоимость обязательного аудита значительно ниже размера административных штрафов. Кроме того, обратившись к нашей компании для прохождения аудиторской проверки, вы получите не только аудиторское заключение, но и детальный отчет о выявленных рисках. Это позволит вам своевременно предотвратить их и обезопасить компанию от серьезных негативных последствий.

Непроведение обязательного аудита или нарушение сроков может привлечь организацию к административной ответственности со стороны ЦБ РФ (Банк России), Росстата, налоговой инспекции, Центризбиркома и Минюста РФ.

Обязательный аудит: ответственность за непроведение проверки бухгалтерской отчетности за 2023 год

Кроме того, ответственность за отсутствие аудиторского заключения также лежит на контролирующих должника лицах (КДЛ) — владельцах, руководителях и бухгалтерах.

В настоящее время санкции за непредоставление аудиторского заключения невысокие: для юридических лиц составляют от 3 до 5 тыс. рублей, а для руководства могут быть наложены штрафы от 300 до 500 рублей. Однако рассматривается проект изменений в Кодексе об административных правонарушениях, согласно которому минимальный штраф для юридических лиц за отсутствие аудиторского заключения составит 700 тыс.

рублей.

Акционерные общества, которым требуется провести аудит в соответствии с законодательством, в будущем будут вынуждены платить гораздо больше, чем другие юридические лица: нарушители, не опубликовавшие аудиторское заключение в установленные сроки, будут штрафоваться на сумму от 700 тыс. рублей до 1 млн. рублей, а руководители будут подвергаться штрафам в размере от 30 до 50 тыс.

рублей. Такие же штрафы будут взиматься за раскрытие не полной или недостоверной информации, в том числе информации, вводящей в заблуждение, включая опубликованные финансовые отчетности (часть 2 статьи 15.19 КоАП РФ).

Напомним, публичные акционерные общества, а также непубличные акционерные общества с числом акционеров более 50 и акционерное общество в случае размещения им облигаций или иных ценных бумаг должны размещать результаты аудиторской проверки на отдельной веб-странице, предоставляемой одним из аккредитованных агентств.

По итогам 2023 года срок публикации результатов аудиторской проверки не должен превышать 3 дней с момента составления, но не позднее 29 апреля 2024 года (2024 год — високосный). Другими словами, результаты должны быть опубликованы в течение 120 дней после окончания отчетного периода (пункты 1.6, 58.2, 58.3 Положения Банка России № 714-П от 27.03.2020).

Судебная практика:

Организация опубликовала отчетность без аудиторского заключения. Результат: Организация «получила» Организация оспаривает данный штраф, который судом был уменьшен до 350 тыс. руб. с учетом финансового положения Организации, отсутствия информации о возложении административной ответственности на Организацию за аналогичные нарушения и других обстоятельств.

Апелляция подтверждает данное решение (Постановление Пятнадцатого ААС от 01.06.2020 г. N 15АП-2374/2020).

За искажение данных отчетности предусмотрены санкции согласно статье 120 НК РФ — от 10 тыс. руб. до 30 тыс. руб. и статье 15.11 КоАП — от 5 тыс. руб. до 20 тыс. руб. с возможностью дисквалификации ответственных должностных лиц на срок до 2 лет.

Получите незамедлительную поддержку от аудиторов, включая экспертную помощь по новым ФСБУ, выявление потенциальных налоговых рисков и ошибок до представления отчетности, чтобы избежать необходимости дополнительной корректировки бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций. Узнайте стоимость проведения аудита.

Наталья Игуш

Генеральный директор