Оплатить лицензию — это необходимые издержки

Мы рассмотрим вопрос о том, каким образом происходит списание расходов на лицензии при использовании УСН. В данной статье мы подробно рассмотрим этот вопрос и рассмотрим основные спорные моменты.

Вам будут полезны следующие документы и бланки:

• Бухгалтерский учет расходов на лицензии при использовании УСН
• Налоговый учет расходов на лицензии при использовании УСН
• Пример отражения затрат на лицензии в КУДиР
• Выводы

Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН

Если вы купили лицензию на программное обеспечение, то она является объектом интеллектуальной собственности и может быть учтена по упрощенной системе налогообложения.

Если же вы приобрели неисключительное право пользования программным обеспечением, то такая лицензия не является объектом интеллектуальной собственности и должна быть учтена в расходах компании.

Если у вас имеются эксклюзивные права на использование лицензии и вы имеете соответствующий документ, то это будет считаться как нематериальный актив. Его учет должен вестись на основании ПБУ 14/2007 до 2025 года, а затем на основании ФСБУ 14/2022 с 2025 года. Владелец таких прав может использовать результат интеллектуальной деятельности по своему усмотрению или разрешить/запретить такое использование другим лицам (согласно статье 1229 ГК РФ).

• Если на вашем распоряжении имеется акт на приобретение неисключительных прав на определенную программу, то согласно ПБУ 14/2007 (до 01.01.2024) это считается текущим расходом. Но в соответствии с новым ФСБУ 14/2022 неисключительные права также относятся к основным средствам (с 01.01.2024).

Важно помнить, что компании, выбравшие упрощенный режим налогообложения, имеют упрощенный финансовый учет и имеют право не соблюдать многие требования, которые предъявляются к компаниям на общей системе налогообложения. Однако учет основных средств и нематериальных активов обязателен для всех компаний, независимо от вида уплачиваемых налогов.

Подробнее о ведении бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения можно прочитать в этой статье.

Эксперты КонсультантПлюс рассказали о новых правилах учета НМА по ФСБУ 14/2022. Получите пробный доступ к системе и перейдите в Готовое решение, совершенно бесплатно.

Согласно действующим правилам до 2025 года, если ваша компания приобрела программный продукт на условиях неисключительного права, нужно помнить, что в соответствии с положениями по БУ лицензии, действовавшими до 2025 года, они относились к редким исключениям, которые следовало учитывать как расходы будущих периодов (РБП). Иными словами, в бухгалтерии вашей компании должны были быть следующие проводки:

• Дебет 97, Кредит 60 — приобретена лицензия по договору сроком на 12 месяцев стоимостью 60 000 рублей без НДС;
• Дебет 25, 26, 44, Кредит 97 — ежемесячно списывались 5 000 рублей — лицензия отражалась как РБП.

Налоговый учет расходов на лицензии при УСН

Рассмотрим вначале учёт приобретения исключительных прав (то есть НМА).

При применении УСН в состав НМА (пункт 4 статьи 346.16 НК РФ) возможно включить амортизируемое имущество стоимостью свыше 100 000 рублей, имеющее срок полезного использования более 12-ти месяцев, используемое налогоплательщиком для своих нужд. При этом, если в договоре купли-продажи указаны регулярные платежи в течение срока действия договора, то такие объекты не могут быть отнесены к НМА (подпункт 8 пункта 2 статьи 256 НК РФ).

Если у нас имеется акт о покупке неисключительных прав, мы будем руководствоваться пунктом 2.1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, который указывает на расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, компьютерные программы, а также прав на использование перечисленных разработок в соответствии с лицензионным договором.

Такие расходы можно учесть в налоговом учете однократно, сразу после оплаты контрагенту и включения неисключительных прав в учет.

Для отражения лицензии в бухгалтерском учете вы можете обратиться за разъяснениями к экспертам КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к правовой системе и перейдите в раздел «Путеводитель по сделкам».

Пример отражения в КУДиР затрат на лицензии

В январе 2025 года ООО «Книга» приобрело компьютерную лицензию с помощью договора и акта приема-передачи. Цена лицензии составила 100 000 рублей без НДС. Лицензия была оплачена в день покупки и сразу установлена на компьютерные рабочие места.

Срок полезного использования этой НМА составляет 3 года.

1. Если мы рассматриваем данную лицензию как НМА для компании (существует лицензионный договор, исключительное право), то в соответствии со статьей 346 НК РФ мы должны амортизировать затраты в равных суммах в течение одного налогового периода
   (100 000 рублей / 4 квартала = 25 000 рублей в квартал). Таким образом, учетная книга доходов и расходов за 1 квартал будет иметь следующий вид:

Доходы, включаемые в расчет налоговой базы

Издержки, которые учитываются при определении налогооблагаемой основы

Определение издержек производства, что собой представляют, из чего складываются и какими бывают

Переформулируйте текст, сделав его эксклюзивным, используя российский язык и сохраняя HTML-разметку:

Цель каждого предприятия, независимо от его сферы деятельности, заключается в получении прибыли. Без начальных вложений, коммерческая организация не сможет функционировать. Чтобы определить отпускные цены на продукцию с учетом прибыли, необходимо точно знать, какие затраты несет фирма на ее создание.

В этой статье мы предложим четкое определение понятия «издержки производства», расскажем о различных типах таких издержек и как их сократить. Непонимание этого механизма может привести к негативным последствиям, таким как убытки, когда расходы превышают прибыль, или установка слишком высоких цен, что делает товар непривлекательным для покупателей, особенно при наличии множества конкурентов на рынке.

Что из себя представляют

В экономической сфере и бухгалтерии – такое понятие, которое используется для определения расходов, понесенных в процессе создания товара или предоставления услуги. Другими словами, затраты на производство – это деньги, которые предприниматель тратит на покупку и использование ресурсов для создания товара. Рассмотрим это на примере фермерского хозяйства.

Фермер содержит кур для получения мяса и яиц для продажи. Чтобы получить и продать финальный товар, фермер арендует помещение, платит зарплату работникам, которые ухаживают за птичником, покупает корм, оплачивает коммунальные услуги, обогревает помещение, доставляет продукты оптовым или розничным продавцам, платит налоги и т.д. Все эти расходы – это затраты на производство или себестоимость товара.

Таким образом, он получает прибыль в размере 1,5 рубля с каждой продажи, но это уже формальность. Главное – мы теперь понимаем механизм формирования себестоимости товаров. Другими словами, это деньги, которые предприятие тратит на различные ресурсы (материалы, сырье, труд, финансы) в процессе производства.

Зачем их нужно рассчитывать

Теперь вам ясно, что являются издержками производства, далее объясним, зачем их нужно рассчитывать. Здесь все довольно просто – стоимость продукта включает в себя его себестоимость и желаемую прибыль коммерческой структуры, которая его реализует. Следовательно, уменьшая затраты на производство единицы товара, производитель увеличивает свой доход.

Это именно то, к чему стремятся все предприниматели. Правильно рассчитав расходы на производство, можно эффективно их минимизировать. Это можно сделать несколькими способами — более экономично и рационально использовать ресурсы, повысить производительность сотрудников, внедрить средства автоматизации.

Компания «Клеверенс» предлагает технические решения для оптимизации вашего бизнеса. Мы разрабатываем эффективное программное обеспечение, которое упрощает учет, сбор данных и маркировку различных групп товаров.

Переменные и постоянные затраты: в чем разница с примерами

В ходе осуществления бизнес-проекта возникает необходимость в различных расходах: начиная от оплаты аренды помещения и заканчивая закупкой материалов. В этот момент начинается развлечение с числами. Некоторые из этих затрат уже заложены в нашем бизнес-плане на долгосрочную перспективу: они не подвержены изменениям и требуют регулярных платежей.

Переменные затраты представляют собой финансовые средства, которые компания тратит в зависимости от объема производства или продаж. Представьте себе кафе. Если в кафе готовят и продают большое количество кофе, это приводит к увеличению расходов на сырье, такие как кофейные зерна и молоко.

В то же время, если спрос на кофе невелик, затраты на ингредиенты будут минимальными. Эти затраты нестабильны и могут меняться ежедневно или ежемесячно. Основное правило заключается в том, что чем активнее работает бизнес, тем больше он тратит на переменные затраты.

Например, для производства одежды потребуется ткань, пуговицы, нитки и так далее. При увеличении объема производства электроэнергия, расходуемая на производственную линию, также увеличивается. Если ваши продавцы работают на комиссию, то с увеличением продаж возрастают и комиссионные.

Кроме того, с ростом объема продаж потребуется больше материалов для упаковки товаров. Эти затраты имеют важное значение для планирования бюджета. Понимая, сколько и на что именно вы тратите при разных уровнях продаж, можно эффективно управлять ресурсами и делать прогнозы на будущее.

Постоянные издержки

Постоянные расходы — это затраты, которые не зависят от объема производства или уровня продаж компании. Они остаются неизменными вне зависимости от того, производит ли компания много товаров и услуг или мало. «Постоянность» расходов означает, что они не меняются от месяца к месяцу, хотя это не означает, что они навсегда останутся такими.

Некоторые примеры постоянных расходов включают: аренду помещения, которая остается постоянной независимо от количества произведенной продукции или продажи товаров; зарплаты руководителей, которые фиксированы и не зависят от количества проданных товаров; ежемесячные абонентские платежи, включая оплату интернета, программного обеспечения и других услуг; страховые платежи, которые необходимо регулярно оплачивать при наличии страхового полиса; лицензии и разрешения, связанные с бизнесом и требующие периодических платежей; амортизационные отчисления на оборудование, приобретенное для бизнеса. Постоянные расходы имеют важное значение для общей экономики бизнеса, поскольку позволяют планировать бюджет и определить, сколько товаров или услуг нужно продать для покрытия этих базовых расходов.

Как рассчитать переменные и постоянные издержки

Для того чтобы определить, какие средства требуются для осуществления предпринимательской деятельности, необходимо учесть два вида расходов: постоянные и переменные. Именно этот факт является основой анализа доходов и расходов. Компетентное знание о данных расходах позволяет более эффективно управлять бизнесом, составлять бюджет и находить пути для экономии.

Расчет постоянных издержек

• оплата аренды за пространство;
• выплата зарплаты административному персоналу;
• ежемесячные взносы по кредитам;

Расчет переменных издержек

Издержки, которые возникают в процессе производства или продажи, называются переменными издержками.

1. Необходимо определить издержки на производство одной единицы товара. Посчитайте, сколько тратится на производство одного товара.
2. Умножьте издержки на производство одной единицы на общий объем производства или продаж за определенный период.

Примеры переменных издержек:

• Расходы на сырье и материалы;
• Производственные издержки (электроэнергия, зарплата рабочих);
• Расходы на упаковку.

Общие издержки = Постоянные издержки + Переменные издержки

Зарплата бухгалтера: вид издержек

В бухгалтерии российской компании затраты, связанные с торговлей, производством товаров или оказанием услуг, относятся к расходам по основным видам деятельности. Эти затраты можно сгруппировать по основным составляющим в соответствии с их экономическим содержанием. Давайте рассмотрим одну из таких составляющих — затраты на оплату труда.

Зарплата профессионального бухгалтера — это его вознаграждение, которое зависит от его квалификации, количества, сложности и условий работы. Кроме того, в заработную плату могут входить различные доплаты, компенсации, пособия и премии. Сама по себе зарплата бухгалтера является частью издержек.

Вы можете использовать материалы, предоставленные Высшей школой Главбух, чтобы разобраться в различных виде издержек и определить их классификацию как постоянные или переменные. Для этого достаточно активировать доступ к Всероссийской ежегодной аттестации – 2021 и бесплатно тренироваться на интернет-ресурсе school.glavbukh.ru.

В настоящее время паспорт профессиональных навыков является неотъемлемым преимуществом для каждого бухгалтера в 2021 году.

Если вы хотите профессионально заявить о себе, рекомендуется пройти Всероссийскую аттестацию бухгалтеров–2021.

Новая Аттестация–2021 теперь официально подтверждает навыки бухгалтеров. Паспорт навыков профессиональных бухгалтеров был разработан экспертами Высшей школы Главбух при поддержке Роструда и ФНС. Все подтвержденные официальными документами навыки теперь хранятся в Едином реестре аттестованных главных бухгалтеров.

Выпускники, прошедшие обучение, будут награждены сертификатом о повышении квалификации, получат Аттестат Главбуха 2021 и также сертификаты с EQAVET и IQNet. Данный Аттестат является особенно полезным для бухгалтеров и руководителей бухгалтерии, которые решили сменить место работы. Аттестованные специалисты получат привилегии при предоставлении резюме на сайте Rabota.ru, а их профили будут отмечены специальными значками, видимыми потенциальными работодателями и коллегами.

Зарплата бухгалтера: вид издержек постоянные или переменные

Первое, что следует вспомнить — это классификация издержек и их разделение на два типа: постоянные и переменные расходы.

• Постоянные затраты, связанные с любым видом деятельности, включают в себя следующие пункты:
• Заработная плата администрации, включая работников бухгалтерии.
• Арендная плата за офис, торговый зал, склад, производство.
• Амортизация основных средств и нематериальных активов.
• Оплата услуг банков, охраны, интернета и коммунальных услуг.
• Плата за лицензию, расходы на рекламу, представительские расходы.
• Налоговые и страховые выплаты, проценты по кредитам.

Прямые расходы немедленно включаются в стоимость товара или заносятся как часть себестоимости в соответствии с бухгалтерской политикой.

Что касается переменных расходов, то в первую очередь можно выделить следующие:

• Оплата труда по выполнению конкретной работы, включая работу бухгалтера, который занимается восстановлением учета или автоматизированием процессов в программе 1С.
• Оплата услуг бухгалтерской компании, которую мы привлекаем для аутсорсинга.
• Затраты на приобретение сырья, материалов и комплектующих для производства нашей продукции.
• Выплаты процентов специалистам в области продаж.
• Оплата услуг транспортных и посреднических фирм, а также комиссионные вознаграждения.
• Расходы, связанные с электрической энергией и топливными ресурсами.

Переменные издержки могут быть возвратными или невозвратными, явными или неявными. Они могут включать оплату входа в бизнес или выход с рынка.

Зарплата специалиста бухгалтерского учета

1. Согласование дебета и кредита.
2. Учет налогов, финансов и управление.
3. Предоставление отчетности в налоговую службу и другим заинтересованным контролерам.
4. Контроль, расчеты и взаимодействие с контрагентами.
5. Учет бюджета.
6. Работа в банковском секторе.
7. Аудиторская деятельность.
8. Обучение и журналистика.

Хотите узнать, какие требования предъявляет профессиональный стандарт к бухгалтерам?

Для этого предлагается изучить курс «Профстандарт “Бухгалтер”», включенный в программу «Главный бухгалтер (шестой уровень)». Он рассчитан на специалистов, занимающихся главной бухгалтерией, но не имеющих специального образования, а также на бухгалтеров, желающих стать главными бухгалтерами. Здесь разобраны основы бухгалтерского учета от «А» до «Я».

По окончании курса необходимо пройти тест для закрепления полученных знаний.

Заработная плата бухгалтера во многом зависит от вида деятельности работодателя и статуса самого специалиста. Основные должности можно увидеть в таблице.

Категории специалистов

Сферы работы бухгалтеров

Удаленные работники.

Штатные профессионалы.

Бухгалтеры аутсорсинговых компаний.

Сотрудники бухгалтерской службы.

Бухгалтеры, занимающиеся ведением финансовой документации в централизованной бухгалтерии бюджетных организаций.

Самостоятельно действующий бухгалтер или такой, который зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Временные финансовые операции. Предприятия, принадлежащие кругу близких родственников.

Учет заработной платы бухгалтера

Расчет заработной платы бухгалтеров происходит в соответствии с установленными нормативами и правилами. Этот процесс осуществляется на основе штатного расписания и условий, указанных в трудовом договоре, приказе о приеме на работу, контракте или договоре ГПХ.

Образец положения об индексации заработной платы в текущем году

Вам рекомендуется изучить образец и другие справочные материалы, предоставленные в рамках экспресс-курса Высшей школы Главбух «Новое в расчетах с сотрудниками». Помимо этого, в курсе вы научитесь расчитывать больничный по новым правилам и ознакомитесь с тремя важными изменениями, связанными со средним месячным заработком, средним дневным заработком и пособием по уходу за ребенком.

Возложение ответственности за бухгалтерский учет на руководителя Предприятия позволяет ему осознать, что именно он несет ответственность за организацию данного процесса. Кроме того, руководитель сам принимает решения о размере заработной платы бухгалтера, о возможности поощрений и штрафов, а также об обязательном испытательном сроке.

Давайте начнем с рассмотрения основных работодателей бухгалтера сегодня. Рассмотрим их в обратном порядке.

Среди тех, кому бухгалтер не нужен, можно выделить:

• Самозанятые граждане. Налог автоматически начисляется и оплачивается через приложение «Мой налог»;
• Индивидуальные предприниматели на УСН 6%.

Бухгалтер может быть полезен следующим:

• ИП на УСН – доходы минус расходы;
• Интернет-площадки и маркетплейсы;
• Социальные сети и общественные объединения;
• Различные политические партии и движения.

Организации, обязательно нуждающиеся в бухгалтерии:

• Компании с ограниченной ответственностью.
• Непубличные акционерные компании.
• Публичные акционерные компании.
• Некоммерческие организации и фонды.
• Отделения, филиалы, представительства.
• Государственные и муниципальные предприятия.
• Производственные и потребительские кооперативы.
• Крестьянские (фермерские) хозяйства.
• Инвестиционные фонды с паевыми отношениями.
• Простые товарищества.
• Адвокатские и нотариальные организации.

Как рассчитать зарплату бухгалтера без ошибок

В данном тексте представлены общие принципы распределения зарплаты бухгалтера на константные или переменные расходы. Естественно, необходимо индивидуально подходить к выбору статьи расходов для вознаграждения бухгалтера, учитывая его статус и объем предоставляемых услуг.

Не забывайте также о том, что состав расходов может сильно различаться для различных видов бизнеса. Действуйте ответственно и разумно при распределении статей расходов, учитывая особенности постоянных и переменных издержек. Сделайте правильный выбор при отнесении заработной платы вашего бухгалтера к соответствующему виду расходов.

Для того чтобы избежать ошибок в расчете зарплаты бухгалтера и не привлекать пристальное внимание проверяющих организаций, вы можете воспользоваться обучающими материалами, предоставляемыми Высшей школой Главбух. Они доступны всегда и везде на интернет-ресурсе school.glavbukh.ru.

Присоединитесь к Всероссийской годовой аттестации-2021 и тренируйтесь совершенно бесплатно. Если решите пройти полную Аттестацию-2021, то будете награждены Аттестатом Главбуха, содержащим встроенный бухгалтерский паспорт навыков, удостоверением о повышении квалификации и сертификатом, украшенным двумя знаками качества: EQAVET и IQNet. Кроме того, вы будете зарегистрированы в Едином реестре аттестованных главных бухгалтеров.